Материал помещен в архив

Материальная помощь для закупки овощей

Осенью многие организации в целях социальной поддержки своих работников оказывают им материальную помощь для закупки сезонных овощей. Такая помощь может оказываться не только штатным работникам, но и совместителям, работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, а также пенсионерам (бывшим работникам).

Порядок, размер и условия оказания материальной помощи целесообразно предусмотреть в локальных правовых актах организации. Это может быть коллективный договор, положение об оплате труда, положение о премировании и оказании материальной помощи, трудовой договор, заключенный с работником. Материальная помощь, как правило, выплачивается на основании приказа или распоряжения руководителя.

Ситуация Согласно приказу от 21 сентября 2020 г. на основании коллективного договора организация выплатила работникам, в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, а также бывшим работникам, находящимся на пенсии, материальную помощь для закупки овощей в размере 200 руб. каждому. Сумма выплаты составила 14 000 руб., в том числе работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - 400 руб.; бывшим работникам, находящимся на пенсии, - 600 руб. Как отразить такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете организации?

Налоговый учет выплаты материальной помощи для закупки овощей

Подоходный налог

Материальная помощь для закупки овощей не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З, получаемые от: • организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 2 821 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 186 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Если размер льготы превышен, то необходимо:

1) исчислить подоходный налог по общеустановленным правилам (абзац 3 ст.215, подп.1.1 п.1 ст.213, п.1 ст.214, часть первая п.3 ст.199, п.1, часть первая п.2 ст.209, п.1, абзац 2 части первой п.2 ст.210, п.1, абзац 2 части шестнадцатой подп.1.1 п.1 ст.211 НК);

2) удержать исчисленный подоходный налог при выплате материальной помощи (часть первая п.4 ст.216 НК);

3) перечислить в бюджет удержанный подоходный налог в установленные сроки (часть первая п.6 ст.216 НК).

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах

Материальная помощь для закупки овощей, выплачиваемая работникам, признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления (абзац 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», часть первая п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее - Положение № 1297)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь.

При этом не является объектом для исчисления страховых взносов в Белгосстрах выплата материальной помощи лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (часть третья п.2 Положения № 1297).

При оказании материальной помощи бывшим работникам (в том числе пенсионерам) страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, так как эти лица не подлежат страхованию (часть первая ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ч.1 ст.7 Закона № 3563-XII с изменениями, внесенными Законом от 18.07.2022 № 193-З. Комментарии см. здесь.

Сроки уплаты страховых взносов

Отражение в отчетности

Налог на прибыль

Материальная помощь для закупки овощей не предусмотрена законодательством, является выплатой социального характера, которая не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации.

Таким образом, при исчислении налога на прибыль такая материальная помощь не учитывается (абзац 5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

При этом страховые взносы, начисленные на материальную помощь для закупки овощей, учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Отражение в бухгалтерском учете материальной помощи для закупки овощей

В бухгалтерском учете материальная помощь для закупки овощей и начисленные на нее страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности того отчетного месяца, в котором произведены расходы, и учитываются на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абзацы 12, 19 п.13, часть вторая п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, часть вторая п.54, часть шестая п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

На основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) операции по начислению материальной помощи для закупки овощей отражаются в учете в следующем порядке:

09.09.2020

Елена Ребо, экономист

По этой теме также см.:

Приказ об оказании материальной помощи на закупку овощей.