Материал помещен в архив

Материальная помощь к новому учебному году - 2023

Елена Ребо
экономист

01.09.2023

Накануне нового учебного года организации часто поддерживают работников, чьи дети школьники, оказывая материальную помощь.

Организациям дано право самостоятельно определять порядок, размер оказания материальной помощи к школе и документальное оформление ее выплаты, закрепив это в ЛПА (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о премировании и оказании материальной помощи, трудовом договоре, заключенном с работником). Основанием для выплаты материальной помощи, как правило, служат приказ или распоряжение руководителя.

Ситуация Согласно приказу на основании коллективного договора организация выплатила работникам, имеющим детей школьного возраста, матпомощь к школе в размере 500 руб. каждому. Сумма выплаты составила 4 000 руб. В текущем календарном году одному из этих работников (основное место работы) оказывалась материальная помощь на оздоровление - 2 500 руб. Как отразить такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете организации?

Подоходный налог

Материальная помощь к школе не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей и признается объектом налогообложения подоходным налогом (подп.1.1 п.1 ст.196, ч.1 п.1 ст.199 НК).

При этом в зависимости от категории получателя в 2023 году предоставляется льгота нарастающим итогом в течение календарного года по совокупности с иными доходами, не являющимися вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей:

• работникам по месту основной работы (службы, учебы) - в размере, не превышающем 2 821 руб. (абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК);

• внешним совместителям - в размере, не превышающем 186 руб. (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З.

Если размер льготы превышен, то с суммы превышения исчисляется подоходный налог, который удерживается из материальной помощи и перечисляется в бюджет в установленные сроки.

Срок перечисления подоходного налога в бюджет зависит от способа выплаты материальной помощи (абз.2-4 п.6 ст.216 НК):

Отчисления в бюджет фонда и Белгосстрах

Объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - это выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (абз.2 ч.1 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах - выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (ч.1 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

Взносы в бюджет фонда и в Белгосстрах не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (иной) помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп.9.6 п.9 и п.12 Перечня № 115), от работодателя:

• по основному месту работы - в размере 2 821 руб. (абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК) в течение календарного года (подп.13.1 п.13 Перечня № 115);

• при работе по внешнему совместительству - в размере 186 руб. (применительно к каждому работодателю) (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК) в течение календарного года (подп.13.2 п.13 Перечня № 115).

Обратите внимание! Не являются объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпусках: • по беременности и родам; • в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев; • по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Исключение - случаи, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовым договорам (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч.3 п.2 Положения № 1297).

Сроки уплаты страховых взносов и отражение в отчетности

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует применять форму ПУ-3 в ред. постановления Совмина от 30.12.2022 № 945. С 1 января 2025 г. следует руководствоваться абз.3 ч.3 п.16 Инструкции № 7 в ред. постановления правления ФСЗН от 26.11.2024 № 12. С 1 января 2025 г. действуют форма ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» и указания по ее заполнению, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 20.11.2024 № 93.

Налог на прибыль

Материальная помощь к школе - выплата социального характера, которая не предусмотрена законодательством, не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации.

Таким образом, при исчислении налога на прибыль такая материальная помощь не учитывается (абз.5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

При этом страховые взносы, начисленные на материальную помощь к школе, учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Отражение в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете материальная помощь к школе и начисленные на нее страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности того отчетного месяца, в котором произведены расходы, и учитываются на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз.12, 19 п.13, ч.2 п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102, ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

На основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) операции по начислению материальной помощи к школе отражаются в учете в следующем порядке:

Иные вопросы, связанные с учетом матпомощи к школе

Материальная помощь к школе - это выплата социального характера. Она не связана с выполнением трудовых обязанностей, поэтому не учитывается в расчете: