Материальная помощь работникам к 1 сентября

Марина Малиновская
экономист

01.09.2026

Ситуация Согласно условиям ЛПА работникам, имеющим детей школьного возраста, выплачена материальная помощь к 1 сентября в размере 1 000,00 руб. Материальная помощь выплачена: • пяти работникам, для которых организация место основной работы; • двум работникам - внешним совместителям; • одной работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (организация для нее - место основной работы). 1. Удерживается ли подоходный налог из выплаченной матпомощи? 2. Начисляются ли на матпомощь страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах? 3. Как отразить предоставление материальной помощи в бухгалтерском и налоговом учете?

Автор ответил на вопросы в разделах:

Основания для выплаты матпомощи

Матпомощь на подготовку детей к новому учебному году законодательством не предусмотрена, ее выплата - дело добровольное. Организации вправе определять порядок, размер и условия оказания матпомощи (ч.1 ст.63 ТК):

• в ЛПА: коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о порядке оказания материальной помощи и др.;

• трудовом договоре, заключенном с работником.

Решение о выплате, как правило, оформляется приказом или распоряжением руководителя.

Формы документов • Коллективный договор (с комментариями). • Положение об оплате труда и материальном стимулировании работников коммерческой организации (пример). • Положение об оплате труда работников (пример). • Положение о материальной помощи в учреждении здравоохранения. • Приказ об оказании материальной помощи к началу учебного года (пример).

Подоходный налог

Для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объект налогообложения подоходным налогом - доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.196 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога с физлиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).

К доходам, освобождаемым от подоходного налога с физлиц, относятся суммы матпомощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совмина (п.12 ст.208 НК).

Матпомощь работникам к 1 сентября:

• предусмотрена ЛПА организации (не законодательным актом);

• признается доходом физлиц, полученным в денежной форме.

В 2026 году от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде матпомощи, полученные от каждого источника в течение налогового периода в размерах, не превышающих (ч.1 п.23 ст.208 НК):

• 3 910 руб. - по месту основной работы;

• 259 руб. - не по месту основной работы.

Матпомощь работникам к 1 сентября признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом в части превышения указанного необлагаемого предела.

В рассматриваемой ситуации установленный законодательством необлагаемый предел превышен только у работников - внешних совместителей, поэтому из суммы превышения следует удержать подоходный налог.

Страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах

Для работодателей и работающих граждан объект для начисления обязательных страховых взносов - это выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая установления факта скрытой заработной платы. Взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (абз.2 ч.1 п.1, п.1¹ ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах - выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования в денежном и натуральном выражении, в том числе заработная плата за выполненную работу и отработанное время, стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты, оплата за неотработанное время, другие выплаты, не связанные с выполнением трудовых и иных обязанностей, кроме выплат, предусмотренных в Перечне № 115 (ч.1 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 04.11.2006 № 1462).

К выплатам, на которые не начисляются страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, относятся выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной помощи от работодателя в течение 2026 года (п.13 Перечня № 115):

• по основному месту работы - 3 910 руб. (подп.13.1);

• при работе по внешнему совместительству (применительно к каждому работодателю) - 259 руб. (подп.13.2).

Матпомощь работникам к 1 сентября признается выплатой, на которую следует начислить страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах в части превышения ограничения, установленного п.13 Перечня № 115.

Обратите внимание! Не признаются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лица, находящегося в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме: • выплат за фактически выполненную работу, отработанное время, стимулирующих, компенсирующих и иных выплат за периоды, включаемые в рабочее время; • случаев, когда такое лицо в период указанных отпусков работает на условиях другого трудового договора (контракта), выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказывает услуги, создает объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (чч.4 и 6 п.2 Положения № 1462).

Таким образом, материальная помощь к 1 сентября, начисленная работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, не признается объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах.

Бухучет начисления матпомощи

Матпомощь работникам включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-10 (абз.12 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).

Записи в бухучете организации:

Налог на прибыль

Материальная помощь к 1 сентября:

• это выплата социального характера;

• не предусмотрена законодательством;

• не связана с деятельностью организации, процессом производства и реализации;

• не учитывается при налогообложении прибыли (абз.5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

Страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, начисленные на сумму матпомощи, при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (абз.2 ч.1 подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.