Материал помещен в архив

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ РАБОТНИКАМ К НОВОМУ ГОДУ

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. названный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий и сравнение норм см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Многие организации в качестве дополнительного стимулирования поощряют своих работников различными денежными выплатами к Новому году. Это могут быть и материальная помощь, дополнительная премия или вознаграждение по итогам работы за год, 13-я зарплата и пр.

Рассмотрим, как правильно отразить в учете «новогоднюю» матпомощь.

Обязательные страховые взносы

Сумма материальной помощи работникам к Новому году является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку не поименована в Перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Следовательно, данная выплата признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, п.7 вышеназванного Перечня).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь.

Подоходный налог

Материальная помощь к Новому году, выплаченная работникам организации, не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей. Такая выплата освобождается в 2018 году от подоходного налога с физических лиц в совокупности с иными выплатами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых и иных обязанностей, в следующих пределах (подп.1.19 п.1 ст.163, часть первая ст.162 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»):

• 1 847 руб. - для работника по месту основной работы;

• 122 руб. - для внешних совместителей.

С суммы превышения исчисляется подоходный налог (п.2 ст.163 НК).

Налог на прибыль

Материальная помощь не учитывается в затратах при налогообложении налогом на прибыль (абзацы 1, 4 подп.1.3 п.1 ст.131 НК).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от суммы материальной помощи, включаются в состав внереализационных расходов (подп.3.26⁶ п.3 ст.129, подп.2.10 п.2 ст.130 НК).

Отражение в учете материальной помощи

При отражении в бухгалтерском учете материальной помощи следует учесть, что в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются в числе прочих: материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год (абзац 13 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

В бухгалтерском учете выдача материальной помощи, иные денежные выплаты к Новому году работникам организации отражаются следующими записями.

21.12.2018

Майя Ярош, экономист