Пример

Резидент Республики Беларусь (отчетным периодом избран календарный месяц) выполнил переработку давальческого сырья для резидента Республики Беларусь. Продукция отгружена по указанию собственника на территории Республики Беларусь 8 июля 2016 г. Акт выполненных работ составлен 28 июля 2016 г., подписан собственником 17 августа 2016 г.

Моментом фактической реализации признается 17 августа 2016 г. Эта дата отражается в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, который создается не ранее 17 августа 2016 г. и не позднее 5 сентября 2016 г.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 марта 2018 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1. Комментарий см. здесь.

Пример

Резидент Республики Беларусь выполнил работы по переработке давальческого сырья резидента Российской Федерации. Продукт переработки отгружен в Россию 12 июля 2016 г. Подтверждение вывоза получено 25 августа 2016 г. Оборот по реализации работ с нулевой ставкой НДС отражен в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС) за январь-август 2016 г. Момент фактической реализации - 12 июля 2016 г.

Вместе с тем в соответствии с п.32 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15), при реализации товаров продавцом покупателю, являющемуся резидентом государства - члена Евразийского экономического союза, в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится данный оборот по реализации, применительно к срокам, указанным в частях восьмой-одиннадцатой п.2 и п.8 ст.102 НК.

Следовательно, в строке 3 ЭСЧФ указывается 31 августа 2016 г.

При вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), облагаемых по ставке НДС в размере 0 %, направление плательщиком на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) ЭСЧФ осуществляется применительно к срокам, определенным частями восьмой-десятой п.2 ст.102 НК, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации по НДС (часть пятая п.5 ст.106¹ НК).

Таким образом, ЭСЧФ создается не позднее 5 сентября 2016 г.

Пример

Резидент Республики Беларусь, применяющий УСН с НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, выполнил работы по переработке давальческого сырья резидента Российской Федерации. Продукт переработки отгружен в Россию 12 июля 2016 г. Подтверждение вывоза получено 29 августа 2016 г. Оплата не поступила. Отчетным периодом по НДС избран календарный квартал.

Момент фактической реализации - 12 июля 2016 г.

Вместе с тем в соответствии с п.32 Инструкции № 15 при реализации товаров продавцом покупателю, являющемуся резидентом государства - члена Евразийского экономического союза, в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится данный оборот по реализации, применительно к срокам, указанным в частях восьмой-одиннадцатой п.2 и п.8 ст.102 НК.

Следовательно, в строке 3 ЭСЧФ указывается 30 сентября 2016 г.

Согласно п.5 ст.106¹ НК при вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), облагаемых по ставке НДС в размере 0 %, направление плательщиком на Портал ЭСЧФ осуществляется применительно к срокам, определенным частями восьмой-десятой п.2 ст.102 НК, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации по НДС.

Таким образом, ЭСЧФ создается не позднее 5 октября 2016 г.