Материал помещен в архив

ВОПРОС

Можно ли по договору подряда с физическим лицом выплатить аванс и нужно ли с него уплачивать налоги?

ОТВЕТ

Можно выплатить аванс, если его выплата предусмотрена в договоре подряда (ст.665 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК); абзац 2 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» (далее - Указ № 314)). Организация при выплате аванса по договору подряда уплачивает взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда). Удержание подоходного налога осуществляется из вознаграждения при его фактической выплате (часть первая п.4 ст.216 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). С суммы вознаграждения по договору подряда организация уплачивает взносы в Белгосстрах, если работы (услуги) проводятся в местах, предоставленных страхователем.

Развернутый ответ. По общему правилу оплата производится после окончательной сдачи результатов работы. Договором может быть предусмотрена поэтапная оплата или выплата подрядчику аванса либо задатка (п.1 ст.665 ГК). В последнем случае неисполнение обязанностей влечет возврат подрядчиком задатка, как правило, в двойном размере (часть первая п.2 ст.352 ГК).

Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и размере, указанных в законодательстве или договоре подряда (п.2 ст.665 ГК).

Существенные условия, которые должны предусматриваться в договорах подряда, установлены Указом № 314. В числе таких условий поименован порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате (абзац 2 подп.1.1 п.1 Указа № 314).

Следовательно, порядок выплаты аванса по договору подряда определяется только договором.

Если оплата будет производиться частями, в договоре целесообразно указать размер и срок внесения каждой части оплаты. Размер частичной оплаты может быть установлен в денежной сумме или в процентах от цены работы. Стороны могут приложить к договору график платежей с формулировкой: «Заказчик производит оплату работы частями в соответствии с графиком платежей, который является неотъемлемой частью настоящего договора (приложение 1)».

При исчислении подоходного налога при определении даты фактического получения дохода следует учитывать, что доходы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (абзац 3 п.4 ст.213 НК).

Удержание исчисленных сумм подоходного налога осуществляется организацией непосредственно из вознаграждения при его фактической выплате (часть первая п.4 ст.216 НК).

Выплата вознаграждения физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору, признается объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда (абзац 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; абзац 3 подп.1.1 п.1 Указа № 314).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь.

Организации, привлекающие физических лиц к выполнению работ по гражданско-правовым договорам, уплачивают взносы в бюджет фонда в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц (часть третья п.4, п.6 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. Положение № 40 отменено Указом от 22.11.2021 № 448 с учетом норм Закона № 118-З. Комментарий см. здесь.

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан, работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем (абзац 4 п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).

С суммы вознаграждения по договору подряда организация уплачивает взносы в Белгосстрах в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (часть вторая п.2, п.5 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297; абзац 7 подп.1.1 п.1 Указа № 314).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ч.2 п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

Следовательно, при выплате аванса по договору подряда уплачиваются только взносы в бюджет фонда.

06.07.2020

Жанна Ларионова, аудитор - индивидуальный предприниматель

Дополнительно по теме • По договору подряда с физлицом предусмотрены авансовые платежи: 15.12.2021 - 14 000 руб., 15.03.2022 - 14 000 руб. Окончательный расчет - 14 000 руб. Акт выполненных работ составляется 15.06.2022 на общую сумму 42 000 руб. В какие сроки и каком размере необходимо уплатить страховые взносы в бюджет фонда? Включаются ли авансовые платежи в отчет 4-фонд?