Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работница устроилась в мае 2021 г. в организацию. Для получения стандартного и социального налоговых вычетов представила в бухгалтерию справку вуза Республики Беларусь о том, что ее совершеннолетняя дочь получает первое высшее образование в дневной форме обучения, и чеки об оплате учебы за февраль и март 2021 г. Со слов работницы, на предыдущей работе льгота по платежам ей не предоставлялась, так как она находилась в отпуске без сохранения заработной платы.

1. Вправе ли организация предоставить работнице стандартный налоговый вычет в летние месяцы, если в справке указано «до 01.07.2021»?

2. Вправе ли организация предоставить работнице социальный налоговый вычет по оплаченным квитанциям за февраль и март 2021 г.?

ОТВЕТ

1. Вправе в размере 37 руб. в месяц до 01.07.2021.

2. Вправе, если по данным расходам не предоставлялся социальный налоговый вычет.

1. Стандартный налоговый вычет.

Иждивенцами для родителей при предоставлении стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования:

• общее среднее образование;

• специальное образование;

• первое профессионально-техническое образование;

• первое среднее специальное образование;

• первое высшее образование (абз.3 ч.2 подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Стандартный налоговый вычет на каждого получающего образование иждивенца старше 18 лет предоставляется на основании справки (ее копии) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся, - для родителей этого лица (абз.4 п.3 ст.209 НК).

Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования (абз.1 и 3 ч.3 подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Таким образом, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен до 01.07.2021 в размере 37 руб. (ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет составляет 40 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З).

Дальнейшее предоставление вычета возможно при предоставлении справки, которая будет действовать с 01.07.2021.

2. Социальный налоговый вычет.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные в течение налогового периода плательщиком:

• за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении:

- первого высшего образования;

- первого среднего специального образования;

- первого профессионально-технического образования;

• на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение указанного образования (ч.1 подп.1.1 п.1 ст.210 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы или нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) (ч.1 п.2 ст.210 НК).

Если работник ранее не воспользовался своим правом на вычет по расходам, произведенным в предыдущие налоговые периоды, он вправе обратиться в текущем календарном году к налоговому агенту за перерасчетом подоходного налога. При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты налога в бюджет (ч.2 п.1 ст.223 НК).

Таким образом, организация вправе предоставить социальный налоговый вычет в размере произведенных расходов за февраль и март 2021 г., если по ним вычет не предоставлялся.

Кроме того, организация неиспользованные суммы расходов на обучение, произведенных в феврале и марте 2021 г., вправе перенести на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.7 ст.210 НК).

18.06.2021

Иван Чучвага, бухгалтер