Материал помещен в архив

ВОПРОС (ТКУП «МТ»): На балансе филиала числится объект основных средств - контактная сеть троллейбуса, в состав которой входят опоры контактной сети. В результате ДТП с участием стороннего лица филиал понес расходы по восстановлению контактной сети (замена опоры). Страховая организация возместила только часть причиненного вреда, при расчете которого оценщиком размер вреда был уменьшен на процент износа контактной сети (износ поврежденной опоры контактной сети составил 90 %). В результате в бухгалтерском учете возникла значительная разница между суммой восстановительного ремонта контактной сети и суммой возмещения вреда.

Включается ли данная разница в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли?

ОТВЕТ: В состав внереализационных расходов включаются суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подп.3.6 и 3.7 п.3 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), в пределах суммы такого возмещения. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления (подп.3.26¹⁷ п.3 ст.129 НК).

Таким образом, филиал имеет право учесть полученную разницу при налогообложении, но не в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), а в составе внереализационных расходов в размере полученной разницы за вычетом страхового возмещения.

Кроме этого, плательщик может применить нормы подп.3.17 п.3 ст.129 НК, если были приняты меры по взысканию ущерба с виновного, но суд отказал во взыскании.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.3.18 и 3.51 п.3 ст.175, подп.3.5 и 3.6 п.3 ст.174 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

14.11.2017

Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационные доходы и расходы: налоговый учет»