Материал помещен в архив

ВОПРОС (РУП «БН»): Предприятие осуществляет деятельность на территории России и зарегистрировано в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации. Ежеквартально в налоговые органы Российской Федерации представляется декларация по НДС и производится уплата налога в бюджет Российской Федерации.

Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, предусмотрено, что в строке 5 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль указывается «Доход (выручка) белорусской организации по деятельности за пределами Республики Беларусь», а в строке 6.2 «Налоги (сборы, отчисления), уплачиваемые белорусской организацией согласно законодательству иностранного государства из выручки по деятельности за пределами Республики Беларусь».

На основании каких документов по строке 6.2 декларации по налогу на прибыль отражается НДС, начисленный и уплачиваемый в Российской Федерации? Достаточно ли для заполнения данной строки только наличия акта выполненных работ с выделенным в нем по законодательству Российской Федерации НДС?

ОТВЕТ: При определении налоговой базы налога на прибыль выручка (доход) белорусской организации от деятельности (источников) за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно законодательству иностранного государства; из выручки (дохода), указанной в абзаце 2 п.3 ст.141 Налогового кодекса Республики Беларусь, подлежат вычету суммы налогов и сборов, включенных белорусской организацией в выручку (доход), согласно законодательству иностранного государства (п.3 ст.141 названного Кодекса).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеприведенная норма соответственно перенесена в п.5 ст.182 указанного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Поскольку в ситуации, изложенной в вопросе, предприятие зарегистрировано в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика, самостоятельно представляет декларации по НДС и уплачивает его в бюджет России, плательщик вправе отразить сумму НДС, уплачиваемого в Российской Федерации, на основании первичных документов, предъявляемых покупателям товаров (работ, услуг), в которых выделена эта сумма НДС.

Вместе с тем в ходе налоговой проверки факт уплаты НДС в Российской Федерации должен быть подтвержден копией налоговой декларации по НДС с отметкой налогового органа Российской Федерации о факте приема оригинала налоговой декларации, а при представлении налоговой декларации в электронном виде - с копией квитанции, подтверждающей прием документа налоговым органом, при наличии отметки об успешном завершении документооборота вместе с копией платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Комментарий см. здесь.

15.03.2017

Светлана Михайлова, заместитель начальника управления налогообложения организаций - начальник отдела прямого налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2017 году»