Материал помещен в архив

ВОПРОС: На основании приказа нанимателя сотрудник был направлен на курсы по созданию и развитию сайтов. Проведение курсов осуществляла белорусская организация. Оплату за обучение на данных курсах произвел наниматель, который является для сотрудника местом основной работы.

Является ли стоимость обучения сотрудника на курсах его доходом?

Необходимо ли удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог) с такого дохода?

ОТВЕТ: На основании норм подпункта 2.14 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы в размере стоимости обучения физических лиц, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых, включая обучение на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств организации, являющейся местом их основной работы (службы, учебы).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванная норма содержится в подпунктах 2.13 и 2.14 пункта 2 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Порядок отнесения тех или иных курсов к обучающим курсам определен Положением об обучающих курсах дополнительного образования взрослых, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 июля 2011 г. № 954 «Об отдельных вопросах дополнительного образования взрослых».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 октября 2022 г. действует Положение об обучающих курсах дополнительного образования взрослых, утв. постановлением Минобразования от 09.09.2022 № 296.

Согласно пункту 2 вышеназванного Положения обучающими курсами признается образовательное мероприятие, направленное на удовлетворение познавательных потребностей слушателей в определенной сфере профессиональной деятельности или области знаний. К обучающим курсам относятся лектории, тематические семинары, практикумы, тренинги, офицерские курсы и иные образовательные мероприятия.

Образовательный процесс при реализации образовательной программы обучающих курсов организуется в учреждениях дополнительного образования взрослых, иных учреждениях образования, иных организациях, у индивидуальных предпринимателей, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, реализующих образовательную программу обучающих курсов, в соответствии с учебными программами обучающих курсов, утвержденными руководителями этих учреждений образования, иных организаций, индивидуальными предпринимателями.

Со слушателями, осваивающими содержание образовательной программы обучающих курсов на платной основе, заключается договор о платных услугах в сфере образования, типовая форма которого утверждена постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 21 июля 2011 г. № 99 «Об утверждении типовых форм договоров в сфере образования». Данный договор является трехсторонним и предполагает наличие следующих сторон:

От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 января 2023 г. действует типовая форма договора об оказании услуг при реализации образовательных программ на платной основе, уст. постановлением Минобразования от 09.09.2022 № 297.

• исполнителя - учреждения образования, иной организации или индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги в сфере образования;

• заказчика - физического лица, проходящего обучение на курсах;

• плательщика - организации, которая оплачивает стоимость услуг по такому договору.

По окончании обучающих курсов выдается документ, подтверждающий освоение слушателем содержания образовательной программы обучающих курсов, которым является справка об обучении, образец которой установлен согласно приложению 54 к постановлению Министерства образования Республики Беларусь от 27 июля 2011 г. № 194 «О документах об образовании, приложениях к ним, золотой, серебряной медалях и документах об обучении».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 ноября 2022 г. действует постановление Минобразования от 19.08.2022 № 274 «О документах об образовании, приложениях к ним, золотой, серебряной медалях и документах об обучении». Следует руководствоваться формой образца справки об обучении согласно приложению 64 к постановлению № 274.

Таким образом, стоимость обучающих курсов, оплаченных организацией за своего работника, не признается для него объектом налогообложения подоходным налогом, если выполняются нижеперечисленные условия:

• курсы создания и развития сайтов относятся к обучающим курсам (направлены на удовлетворение познавательных потребностей слушателей в определенной сфере профессиональной деятельности или области знаний); проводятся организацией или индивидуальным предпринимателем, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность;

• заключен типовой договор о платных услугах в сфере образования;

• по окончании курсов выдана справка об обучении;

• обучение работника на курсах связано с осуществляемой организацией деятельностью, т. е. направлено на удовлетворение потребностей организации иметь в штате специалиста со знаниями в сфере создания и развития сайтов, который после получения таких знаний будет применять их в своей работе;

• организация является для работника местом основной работы (службы, учебы);

• оплата стоимости курсов произведена за счет средств организации-нанимателя.

Если вышеперечисленные условия не выполняются, то оплата стоимости обучения на курсах признается доходом физического лица и подлежит налогообложению подоходным налогом.

23.02.2018

И.С.Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Подоходный налог: спрашиваете - отвечаем.