Материал помещен в архив

ВОПРОС

На предприятие, находящееся в г. Орше, по распределению после окончания профессионально-технического училища в качестве швеи принята новая работница (для нее эта организация является местом основной работы). Одновременно с заработной платой данной работнице выплачена денежная помощь в размере 200 руб.

Необходимо ли предприятию с указанной помощи удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

ОТВЕТ

Нет, при условии, что данная помощь не превышает размера тарифной ставки по присвоенной работнице квалификации или оклада.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Вместе с тем от подоходного налога освобождается материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (п.12 ст.208 НК).

Выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности:

• компенсации в связи с переездом на работу в другую местность в соответствии с законодательством о труде;

• денежная помощь (подп.3.3, 3.4 п.3 ст.48 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее - Кодекс об образовании)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться абз.4 и 5 ст.48 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Комментарии см. здесь.

Размер, источники финансирования и порядок выплаты такой помощи определены Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение № 821).

Справочно Выпускником признается лицо, получившее образование в учреждении образования, организации, реализующей образовательные программы послевузовского образования (подп.1.2 п.1 ст.1 Кодекса об образовании).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г.  выпускник - лицо, получившее образование (подп.1.4 п.1 ст.1 КоО в ред. Закона № 154-З). Комментарии см. здесь.

В свою очередь, выпускники, работающие по распределению, являются в течение срока обязательной работы по распределению молодыми специалистами или молодыми рабочими (служащими) (п.5 ст.83 Кодекса об образовании).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.6 ст.72 КоО в ред. Закона  № 154-З. Комментарии см. здесь.

Указанная денежная помощь выплачивается:

• молодым специалистам, а также выпускникам, получившим высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств граждан, по их желанию и при наличии мест работы, оставшихся после распределения, направленным на работу, - в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии);

• молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, - из расчета тарифной ставки (тарифного оклада), оклада (часть первая п.25 Положения № 821).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.27 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572.

В случае если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска (часть четвертая п.25 Положения № 821).

Выплата денежной помощи осуществляется нанимателем в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации денежная помощь, выплаченная работнице, являющейся молодым рабочим, не будет подлежать обложению подоходным налогом при условии, что данная помощь не превышает размера тарифной ставки по присвоенной ей квалификации (разряду, классу, категории) или оклада.

В противном случае соответствующая разница является ее доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

При налогообложении этой разницы организация вправе применить льготу, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК) (абзац 2 части первой п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З). Комментарии см. здесь.

11.03.2020

Марина Константинова, экономист