Материал помещен в архив

ВОПРОС

На предприятии химической отрасли отдельным работникам за работу во вредных условиях в соответствии с коллективным договором бесплатно выдается молоко. При этом работникам, у которых разъездной характер работы, по их заявлениям выдача молока заменена денежной компенсацией.

Является ли данная компенсация доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Не является.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Вместе с тем от подоходного налога с физических лиц освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику) (абзац 1 части первой п.4 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться абз.1 ч.1 п.4 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021  № 141-З. Комментарии см. здесь.

Работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на оплату труда в повышенном размере, бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, на оплачиваемые перерывы по условиям труда, сокращенный рабочий день, дополнительный отпуск, другие компенсации. При этом размеры (объемы) и порядок предоставления компенсаций по условиям труда устанавливаются Правительством Республики Беларусь (часть первая ст.225 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Молоко выдается работникам при работе с вредными веществами, предусмотренными в Перечне вредных веществ, при работе с которыми в профилактических целях показано употребление молока или равноценных пищевых продуктов, утвержденном постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 19.03.2002 № 34/12 (п.3 Правил бесплатного обеспечения работников молоком или равноценными пищевыми продуктами при работе с вредными веществами, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.2002 № 260 (далее - Правила)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2022 г. следует руководствоваться п.3 Правил с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.04.2022 № 205. Комментарий см. здесь.

Данный Перечень, в частности, включает в себя пестициды (п.53).

Наниматель или уполномоченный им представитель с участием профсоюза(ов) или иного представительного органа работников определяет конкретный перечень профессий и категорий работников, занятых в производствах, цехах, участках, иных структурных подразделениях, на работах, дающих право на обеспечение молоком, который включается по соглашению сторон в коллективный договор, а при его отсутствии утверждается нанимателем или уполномоченным им представителем по согласованию с профсоюзом(ами) или иным представительным органом работников (п.5 Правил).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2022 г. следует руководствоваться п.5 Правил в ред. постановления № 205: «Перечень профессий рабочих и должностей служащих, занятых в производствах, цехах, участках, иных структурных подразделениях, на работах, дающих право на обеспечение молоком (далее – перечень организации), определяется коллективным договором, а в случае его отсутствия утверждается нанимателем или уполномоченным должностным лицом нанимателя по согласованию с профсоюзом (при его наличии)». Комментарий см. здесь.

При решении вопросов бесплатного обеспечения работников молоком к работе с вредными веществами относится любая профессиональная деятельность, обуславливающая контакт работника с данными веществами, в том числе при их производстве, применении, хранении, транспортировке, эксплуатации, ремонте и очистке технологического оборудования, тары, инвентаря, средств защиты и других производственных процессах, а также работа с открытыми радионуклидными источниками с активностью на рабочем месте, соответствующей работам I и II класса (п.4 Правил).

В рассматриваемой ситуации работник обеспечивается молоком в соответствии с коллективным договором.

В служебных командировках или при разъездном характере работы работникам, выполняющим работы, дающие право на получение молока, выплачивается денежная компенсация на его приобретение на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, трудовым договором (п.8 Правил).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2022 г. постановлением № 205  в п.8 Правил слова «получение молока» заменены словами «обеспечение молоком». Комментарий см. здесь.

Таким образом, выдаваемая в данной ситуации работникам денежная компенсация взамен молока не является для них доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

11.03.2020

Марина Константинова, экономист