Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Налог на недвижимость для организаций: проект изменений в НК-2023

Ксения Семёнова
экономист

02.12.2022

На Национальном правовом интернет-портале 29 ноября 2022 г. размещен проект Закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Рассмотрели основные новации, предусмотренные проектом Закона по налогу на недвижимость для организаций, в разделах:

Объекты обложения налогом на недвижимость

Новой редакцией КоО, вступившей в силу с 1 сентября 2022 г., предусмотрен новый вид образования - дополнительное образование одаренных детей и молодежи. В связи с этим корректируются п.5 ст.226 и п.2 ст.228 НК-2023.

При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроений (зданий, сооружений), их частей такие объекты недвижимости не облагаются налогом на недвижимость при сдаче их организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи (пп.119, 121 ст.1 проекта Закона, абз.5 ч.2 п.5 ст.226, абз.5 ч.2 п.2 ст.228 НК-2023).

Для организаций, применяющих УСН и не ведущих бухучет, установлено при исчислении налога на недвижимость использовать данные из книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (п.120 ст.1 проекта Закона, п.6 ст.227 НК-2023).

Освобождение от налога на недвижимость

С 1 января 2023 г. предлагается освободить от обложения налогом на недвижимость не только капстроения (здания, сооружения), их части санаторно-курортных и оздоровительных организаций, но и используемые (предназначенные для использования) обособленными подразделениями иных организаций для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения. Для применения льготы организации должны быть включены в перечень, утвержденный Совмином.

Справочно Перечень санаторно-курортных и оздоровительных организаций для реализации населением права на санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств республиканского бюджета и бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь утв. постановлением Совмина от 26.10.2021 № 610.

Таким образом, льготой по налогу на недвижимость с 2023 года смогут воспользоваться организации, у которых имеются собственные оздоровительные учреждения (санатории, профилактории, комплексы и др.) при условии включения их в перечень Совмина.

Для применения льготы по налогу на недвижимость организациями культуры с 2023 года Минкультуры по мере обращения будет выдавать организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры (п.121 ст.1 проекта Закона, ч.2 подп.1.4 п.1 ст.228 НК-2023).

Перечень капстроений (зданий, сооружений), предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость, утв. Указом от 20.03.2009 № 144, предлагается включить в НК отдельным приложением 38 (п.121 ст.1 проекта Закона).

Поэтому в подп.1.8 п.1 ст.128 НК-2023 для освобождения от налога на недвижимость объектов, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, ссылка будет не на перечень, утв. Указом № 144, а на приложение 38 к НК-2023.

По объектам, признаваемым материальными историко-культурными ценностями, не применяется льгота по налогу на недвижимость при использовании их организациями (кроме бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры) для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций. Планируется с 2023 года снять это ограничение (п.121 ст.1 проекта Закона, подп.1.9 п.1 ст.228 НК-2023).

С 2023 года предполагается освобождение от налога объектов недвижимости организаций, признанных в соответствии с законодательством банкротами, в отношении которых открыто ликвидационное производство. Льгота будет применяться по квартал, в котором внесена запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении организации из этого регистра (п.121 ст.1 проекта Закона, подп.1.21 п.1 ст.228 НК-2023).

Налоговая база налога на недвижимость

С 2023 года порядок определения налоговой базы по налогу на недвижимость по объектам недвижимости, взятым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, будет аналогичен порядку определения налоговой базы при аренде капитальных строений, их частей у физлиц - исходя из их стоимости, указанной в договорах, но не менее стоимости, определенной исходя из их оценки (БТИ, рыночной, по приложению к НК). Исключение - сооружения магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также станции, хранилища, установки, иные объекты налогообложения, обеспечивающие функционирование этих сооружений, расположенные на территории Республики Беларусь (п.122 ст.1 проекта Закона, п.2 ст.229 НК-2023).

Размеры расчетной стоимости 1 м² (1 м) типового капитального строения (здания, сооружения) на 1 января 2023 г. будут в приложении 32 к НК-2023.

Учет налога на недвижимость при налогообложении прибыли

С 2023 года предполагается включение сумм налога на недвижимость бюджетными организациями при налогообложении прибыли не во внереализационные расходы, а в затраты (п.126 ст.1 проекта Закона, ст.226 НК-2023).