Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Налог на профессиональный доход с 1 января 2023 года.
Комментарий к проекту изменений в НК

Майя Залесская
экономист

11.11.2021

Минфин 10 ноября 2021 г. опубликовал на своем сайте обновленный проект Закона об изменении НК.

Напомним, первый проект был опубликован 28 сентября 2021 г., следующая редакция - 4 октября 2021 г.

Вместе с изменениями в НК на 2022 год проектом предусмотрены и более далекие перспективы: с 1 января 2023 г. планируется введение нового налога на профессиональный доход (НПД) (гл.40 НК-2022).

Кто будет плательщиком НПД

Плательщиками НПД будут самозанятые граждане, то есть физлица, имеющие профессиональный доход от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают физлиц по трудовым договорам и (или) по гражданско-правовым договорам, а также доход от использования имущества.

Справочно Самозанятые лица - физические лица, осуществляющие деятельность, не относящуюся к предпринимательской деятельности в соответствии с законодательными актами, не являющиеся нотариусами и адвокатами (абз.4 п.11 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утв. Указом от 16.01.2009 № 40). Деятельность, не относящаяся к предпринимательской, перечислена в ч.4 п.1 ст.1 ГК.

Уплата НПД заменит уплату подоходного налога с физических лиц, сбора за осуществление ремесленной деятельности, а также обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (для физлиц, признаваемых плательщиками таких взносов), поскольку ставка НПД будет включать в себя отчисления на социальное страхование (п.1 ст.380 НК-2022).

Физлица не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении профессионального дохода, за исключением дохода, полученного от осуществления ремесленной деятельности (п.2 ст.380 НК-2022).

В свою очередь, лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе в отношении ремесленной деятельности применять налог на профессиональный доход, если они не уплатили сбор. Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность и уплатившие за текущий налоговый период (его часть) сбор, обязаны до окончания этого налогового периода применять данный порядок налогообложения (п.1 ст.370, п.4 ст.372 НК-2022).

Объект обложения НПД, налоговая база

1. Объектом налогообложения налогом на профессиональный доход является профессиональный доход от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученный:

- от источников в Республике Беларусь, от источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками - гражданами Республики Беларусь;

- от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.

Сдача в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества для целей НПД признается услугой.

2. Объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы, полученные плательщиками:

- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

- от сдачи физическим лицам в наем жилых помещений, за исключением предоставления плательщиками жилых помещений для краткосрочного проживания;

- при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

- от продажи имущества, использовавшегося плательщиком для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

- от реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, долей, паев (части доли, пая) в организациях, а также доходы от реализации имущества, ранее используемого плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств;

- от реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции;

- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их нанимателями менее 2 лет назад;

- от предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности;

- и другие доходы, перечисленные в ст.379 НК-2022.

3. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющегося объектом налогообложения, включая предварительную оплату, аванс, задаток. При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст.200 НК. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставки НПД

Ставки НПД установлены в ст.381² НК-2022.

Уплата НПД: налоговый период и способы

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.381⁴ НК-2022).

Предполагается, что плательщики НПД до получения в календарном году первого дохода будут обязаны установить приложение «Налог на профессиональный доход» и направить через него в налоговый орган уведомление о применении НПД. Уплачивать налог необходимо за отчетный месяц. Налоговый орган через приложение будет уведомлять о сумме налога, подлежащей уплате.

Уплата НПД будет идти через приложение «Налог на профессиональный доход» - программное обеспечение МНС с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.

Платить НПД в бюджет надо будет ежемесячно, не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц). Представление налоговых деклараций по НПД не предусматривается.