Материал помещен в архив

НАЛОГ ЗА ЗАХОРОНЕНИЕ ОТХОДОВ ПРОИЗВОДСТВА ПРИ АРЕНДЕ ПОМЕЩЕНИЙ

Ситуация Организация «А» занимается производственной деятельностью, находится на общей системе налогообложения. Она арендует офисы у двух других организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система). В договорах аренды отсутствует запись о том, кто является собственником отходов, образующихся на арендуемых площадях. Кто в данной ситуации должен уплачивать экологический налог за захоронение отходов производства? Можно ли избежать налогообложения в данной ситуации?

Договоры аренды организацией «А» заключены невыгодно

Плательщиками налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства (п.2 ст.204 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Согласно п.30 ст.1 Закона РБ от 20.07.2007 № 271-З «Об обращении с отходами» (далее - Закон № 271-З) собственник отходов - это юридическое или физическое лицо, в т.ч. индивидуальный предприниматель, приобретшее право владения, пользования и распоряжения отходами (включая образовавшиеся в результате его экономической деятельности, жизнедеятельности) в порядке, установленном Законом № 271-З и иными актами законодательства.

Право собственности на отходы приобретают:

• производитель отходов - с момента образования отходов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь и (или) договором об использовании имущества, которое явилось источником образования этих отходов;

• юридическое или физическое лицо, в т.ч. индивидуальный предприниматель, - на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность (п.1 ст.3 Закона № 271-З).

Справочно Отходы производства - отходы, образующиеся в процессе осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями экономической деятельности (производства продукции, энергии, выполнения работ, оказания услуг), побочные и сопутствующие продукты добычи и обогащения полезных ископаемых (п.21 ст.1 Закона № 271-З). Производитель отходов - юридическое или физическое лицо, в т.ч. индивидуальный предприниматель, экономическая деятельность, жизнедеятельность которого приводит к образованию отходов (п.23 ст.1 Закона № 271-З).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 октября 2015 г. следует руководствоваться новым определением понятия «производитель отходов» (п.23 ст.1 Закона № 271-З, в редакции Закона РБ от 15.07.2015 № 288-З).

Поскольку право собственности на отходы приобретает производитель отходов с момента их образования, а в заключенном договоре аренды не оговорен собственник отходов производства, в данном случае производителем и собственником отходов производства, образовывающихся на арендуемых площадях, будет организация-арендатор.

Данная организация должна заключить договор с коммунальной службой на вывоз отходов, а владелец объекта захоронения должен исчислить за организацию-арендатора экологический налог, подать налоговую декларацию (расчет) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства и уплатить налог, предварительно предъявив его к возмещению собственнику отходов, т.е. организации-арендатору.

При передаче права собственности на отходы арендодателю налог за захоронение отходов производства исчисляться не будет

Организации «А» - арендатору следует в договорах аренды прописать, что собственником отходов производства является арендодатель. Таким образом, арендатору, поскольку он не собственник отходов, соответственно и не нужно будет платить экологический налог.

Арендодатели также не будут являться плательщиками экологического налога за захоронение отходов производства, поскольку применяют упрощенную систему.

Справочно Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату: • налогов, в т.ч. экологического налога, сборов (пошлин), если иное не предусмотрено п.3 ст.286 НК; • арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон (подп.2.1 п.2 ст.286 НК).

Арендодатель сообщает владельцу объекта захоронения, что он применяет упрощенную систему и, следовательно, владелец объекта захоронения не выставляет арендодателю налог, не исчисляет и не уплачивает налог за него.

Таким образом, в данной ситуации исчисления и уплаты налога за захоронение отходов производства можно избежать.

06.02.2013

Ольга Володина, экономист