Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Налоги физического лица: порядок и сроки уплаты в 2024 году
12.03.2024
В материале представлена информация о порядке и сроках уплаты основных налогов физлицами, не осуществляющими предпринимательскую, ремесленную деятельность, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, деятельность с уплатой единого налога или налога на профессиональный доход.
 |
Дополнительно по теме • Как начать свой бизнес физическому лицу (ИП, ремесленники, агроэкотуризм, деятельность с уплатой единого налога или налога на профессиональный доход). |
| 1. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ | |
| Ставка налога - 13 % (п.1 ст.214 НК). Исключения здесь. Дополнительно по теме Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. Обратите внимание! В 2024 году введена повышенная ставка подоходного налога - 25 % в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога 13 %, полученных от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 000 руб. При этом исчисление подоходного налога по указанной ставке с суммы превышения таких доходов осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст.219 НК (п.8 ст.214 НК). Данная ставка будет применяться в отношении доходов, полученных в 2024 году, то есть в отношении доходов, полученных в 2023 году, обязанность по уплате подоходного налога по ставке 25 % у физлица не возникает.Срок представления налоговой декларации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 п.1 ст.222 НК). В отношении доходов, полученных в 2023 году, декларацию следует подать не позднее 1 апреля 2024 г., поскольку 31 марта - выходной день (ч.7 ст.4 НК). Обратите внимание! За нарушение срока представления налоговой декларации гражданин может быть привлечен к административной ответственности (ст.14.2 КоАП).К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие право на: - получение налоговых вычетов; - зачет налога, уплаченного в иностранном государстве с дохода, указанного в налоговой декларации; - иные документы (ч.2 п.1 ст.222 НК). Декларация заполняется разборчиво вручную или с применением средств оргтехники по форме согласно приложению 1 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 100. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию по подоходному налогу, вправе представить такую декларацию, в том числе с целью получения налоговых вычетов (п.2 ст.222 НК). Дополнительно по теме Пример заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2023 год. Кто должен представить налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц за 2023 год и заплатить налог. Кто может представить налоговую декларацию и получить льготы по подоходному налогу. Формы документов Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц | |
|
Кто должен уплатить |
Срок уплаты налога |
| Физические лица, получившие доходы: 1. От продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента) имущества. Обратите внимание! При получении доходов от белорусской организации или ИП, как правило, подоходный налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом (лицом, выплачивающим доход) (ст.23, п.1 ст.216 НК), то есть в отношении таких доходов подавать гражданину налоговую декларацию и уплачивать налог не нужно.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. абз.1 п.22 ст.208 НК изложен в новой редакции Законом от 27.12.2023 № 327-З: доходы в размере, не превышающем 10 431 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности. Комментарии см. здесь.
Обратите внимание! Доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, освобождаются от подоходного налога независимо от суммы (ч.1 п.221 ст.208 НК).Справочно К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз.3 ч.2 ст.195 НК).К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим (абз.4 ч.2 ст.195 НК). 4. Доходы, в отношении которых был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, предусмотренные подп.1.7 п.1 ст.219 НК. 5. Доходы, в отношении которых был предоставлен социальный налоговый вычет, по сумам страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительного страхования пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года и возвращенных при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии (подп.1.2 п.1 ст.210 НК). 6. Иные доходы, перечисленные в п.1 ст.219 НК. Обратите внимание! По доходам, в отношении которых предусмотрено применение ставки подоходного налога в размере 25 % (п.8 ст.214 НК), обязанность представить налоговую декларацию возникнет в 2025 году по итогам 2024 года (ч.1 п.7 ст.3, подп.1.9 п.1 ст.219 НК).Справочно Перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога, предусмотрен ст.208 НК, перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, - п.2 ст.196 НК.7. Для физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные только от источников в Республике Беларусь (подп.1.2 п.1 ст.196 НК). К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся доходы, указанные в п.1 ст.197 НК. При этом при получении доходов, указанных в п.1 ст.218 НК, физическое лицо подает налоговую декларацию с указанием предполагаемого дохода и уплачивает подоходный налог на основании извещения налогового органа до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (п.2 ст.218 НК). При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет подоходного налога исходя из фактически полученных доходов на основании налоговой декларации (расчета), представляемой физическим лицом в течение 5 рабочих дней со дня прекращения извлечения им доходов. Сумма подоходного налога, исчисленная налоговым органом исходя из предполагаемого дохода и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы подоходного налога, исчисленной исходя из фактически полученных доходов (п.3 ст.218 НК). По письменному заявлению физлица зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном физлицом доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает физлицо от обязанности представить в налоговый орган вышеуказанные документы, за исключением случаев, когда налоговым органом получены сведения о полученном физлицом доходе и об уплате им налога в иностранном государстве в соответствии с международным договором Республики Беларусь. При прекращении извлечения доходов налоговая декларация может не представляться, если размер фактически полученных доходов соответствует размеру предполагаемого дохода, отраженному в налоговой декларации (расчете), представленной в соответствии с п.2 ст.218 НК (п.6 ст.218 НК). Справочно Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней (ч.1 п.1 ст.17 НК).Если физлицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство) (ч.2 п.5 ст.17 НК) |
Не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, на основании извещения, вручаемого налоговым органом не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (ч.4 п.2 ст.219 НК). В 2024 году подоходный налог за 2023 год следует уплатить не позднее 3 июня 2024 г., так как 1 и 2 июня - выходные дни (ч.7 ст.4 НК). Извещение на уплату подоходного налога вручается плательщику лично под подпись путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика. Извещение считается врученным: - в день его вручения лично плательщику (его представителю) под подпись; - по истечении 10 календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика (п.2 ст.2221 НК). С порядком подключения к электронному сервису «Личный кабинет» и его использования можно ознакомиться на сайте МНС (дата доступа - 28.02.2024) |
|
1.1. Подоходный налог в фиксированных суммах | |
| Ставка налога - согласно приложению 2 к НК. Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право уменьшать (не более чем в два раза) размер ставок налога подоходного налога в фиксированных суммах отдельным категориям плательщиков в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также от места нахождения этих помещений, машино-места в пределах населенного пункта (ч.3 п.2 ст.214 НК). Обратите внимание! Освобождаются от подоходного налога доходы, полученные от сдачи внаем жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) в течение установленных законодательством сроков их обязательной работы (службы) (ч.1 п.52 ст.208 НК).Физические лица, для которых деятельность по сдаче в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест не является предпринимательской, обязаны до установленного в договоре аренды (субаренды), найма срока фактического предоставления таких помещений, машино-мест в аренду (субаренду), наем зарегистрировать такой договор в местном исполнительном и распорядительном органе (ч.1 подп.1.6 п.1 Указа от 04.08.2006 № 497 «О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма жилых и нежилых помещений, машино-мест») | |
|
Кто должен уплатить |
Срок уплаты налога |
| Лица, получающие доходы от сдачи физлицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (п.1 ст.221 НК). При получении названных доходов в течение месяца (первое получение доходов после заключения договора либо получение таких доходов после возобновления действия договора), а также в случае прекращения получения таких доходов в течение месяца исчисление подоходного налога в фиксированных суммах за этот месяц производится пропорционально количеству дней сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест в указанном месяце (п.2 ст.221 НК) |
Ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который производится уплата подоходного налога в фиксированных суммах. Не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду (наем) помещения (машино-места), - при заключении договора аренды (найма) впервые в налоговом периоде (календарном году) (подп.1.2 п.1 ст.221 НК) |
| Дополнительно по теме Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах (с 1 января 2024 года) | |
| Ставка налога - 0,1 % от стоимости объекта недвижимости, определенной в порядке, установленном чч.2 и 3 или ч.4 п.3 ст.229 НК. Ставки согласно приложению 33 к НК - в отношении объектов недвижимости, по которым у налоговых органов отсутствуют данные об их площади (подп.1.2 п.1 ст.230 НК). Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков не более чем в два раза (п.2 ст.230 НК). Дополнительно по теме Перечень решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) в 2024 году ставок налога на недвижимость и земельного налога. Налоговая декларация не представляется. Налог уплачивается на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным годом (ч.1 п.4 ст.233 НК). Извещение вручается плательщику лично под подпись, путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика. Извещение считается врученным: - в день его вручения лично плательщику (его представителю) под подпись; - по истечении 10 календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика (ч.4 п.4 ст.233 НК) | |
|
Кто должен уплатить |
Срок уплаты налога |
| Лица, имеющие: 1) капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие на праве собственности или принятые по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество (подп.3.1 п.3 ст.227 НК). К капитальным строениям (зданиям, сооружениям) относятся сооружения, указанные в абз.2 подп.5.3 п.5 ст.227 НК; 2) не завершенные строительством капитальные строения, их части (подп.3.2 п.3 ст.227 НК). Под не завершенным строительством капитальным строением, его частью понимается: - капитальное строение (здание, сооружение), его часть, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и (или) согласно назначению капитального строения (здания, сооружения) их возведение предполагается), строительство которых не завершено или строительство которых завершено, но такие объекты не зарегистрированы в установленном законодательством порядке; - незавершенное законсервированное капитальное строение, его часть зарегистрированные в установленном законодательством порядке (абз.4 подп.5.3 п.5 ст.227 НК); 3) одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые физическим лицом, не выступающим при заключении договора в качестве ИП, в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга (подп.3.4 п.3 ст.227 НК); 4) капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые ИП в финансовую аренду (лизинг), у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя (подп.3.3 п.3 ст.227 НК). Обратите внимание! С 2022 года отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении одной квартиры, находящейся в собственности физического лица (подп.4.4 п.4 ст.228 НК).Случаи освобождения от налога на недвижимость предусмотрены п.4 ст.228 НК |
Ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом. В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения физическому лицу. В течение 30 календарных дней со дня вручения извещения физическому лицу - за предшествующие налоговые периоды (календарные годы) (п.5 ст.233 НК). Обратите внимание! С 1 января 2024 г. уплата налога на недвижимость физлицами производится единым имущественным платежом.Справочно Единый имущественный платеж - общая сумма налога на недвижимость, земельного налога и транспортного налога, подлежащая уплате физическим лицом (ч.1 подп.2.61 п.2 ст.13 НК).Дополнительно по теме Изменение порядка уплаты имущественных налогов в 2024 году |
| 3. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ | |
| Ставка налога - согласно приложению 27 к НК в зависимости от разрешенной максимальной массы, числа посадочных мест или за одну единицу транспортного средства (п.1 ст.3075 НК). Ставка налога снижается на 50 % в отношении транспортного средства, зарегистрированного: - за ветераном Великой Отечественной войны; - ветераном боевых действий на территории других государств; - инвалидом I или II группы; - лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста; - родителем (усыновителем, удочерителем) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет (п.2 ст.3075 НК). Ставка налога снижается на 25 % в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы (п.3 ст.3075 НК). Налоговая декларация не представляется. Налог уплачивается на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным годом (ч.1 п.1 ст.3078 НК). Извещение считается врученным: - в день его вручения лично плательщику (его представителю) под подпись; - по истечении 10 календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика (ч.2 п.1 ст.3078 НК). Обратите внимание! В 2025 году по транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более 3 лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Совмином, транспортный налог за 2024 год будет исчисляться по ставкам, увеличенным в 10 раз (п.11 ст.3077 НК) | |
|
Кто должен уплатить |
Срок уплаты налога |
| Лица, имеющие зарегистрированные за ними в ГАИ транспортные средства (п.1 ст.3072 НК). Не уплачивается налог в отношении транспортных средств: - выпущенных не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют; - категории M1 или M1G, приводимых в движение исключительно электрическим двигателем (электромобилей), - по 31 декабря 2025 г. (п.2 ст.3072 НК); - в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина. Обратите внимание! Начиная с 2023 года эта норма фактически не применяется, поскольку государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении отменена с 1 января 2021 г., а максимальный срок действия такого разрешения составляет 2 года (п.15.17 Перечня № 200).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2024 г. следует руководствоваться п.15.17 Перечня № 200 в ред. Указа от 16.02.2024 № 55; - снятых с учета до 1 июля 2021 г.; - выбывших из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Факты противоправных действий других лиц, включая угон (кражу) транспортного средства, а также факт возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст.85 НК; - обращенных в доход государства по решению компетентного органа; - специально оборудованных для использования инвалидами и имеющих соответствующую запись в свидетельстве о регистрации транспортного средства (ст.3073 НК) |
Ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом. В течение 30 календарных дней со дня вручения извещения физлицу за предшествующие налоговые периоды (календарные годы) (п.2 ст.3078 НК). Обратите внимание! С 1 января 2024 г. уплата транспортного налога физлицами производится единым имущественным платежом.Справочно Единый имущественный платеж - общая сумма налога на недвижимость, земельного налога и транспортного налога, подлежащая уплате физическим лицом (ч.1 подп.2.61 п.2 ст.13 НК).Дополнительно по теме Изменение порядка уплаты имущественных налогов в 2024 году |
| 4. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ | |
| Ставка налога - согласно ст.241 НК. В качестве налоговой базы при исчислении земельного налога используется кадастровая стоимость земельного участка либо его площадь (ст.240 НК). Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков не более чем в два раза (п.10 ст.241 НК). Дополнительно по теме Перечень решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) в 2024 году ставок налога на недвижимость и земельного налога. Исчисление земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства, на которых в течение 3 лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется - в течение 3 лет с даты государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение 3 лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка на целевое назначение для строительства одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства не произведена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3 (ч.1 п.20 ст.243 НК). Налоговая декларация не представляется. Налог уплачивается на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным годом (ч.1 п.7 ст.244 НК). Извещение вручается плательщику лично под подпись путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика. Извещение считается врученным: - в день его вручения лично плательщику (его представителю) под подпись; - по истечении 10 календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика (чч.3, 4 п.7 ст.244 НК) | |
|
Кто должен уплатить |
Срок уплаты налога |
| Физические лица, имеющие земельные участки: - принадлежащие им на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые по наследству; - иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование; - самовольно занятые (п.1 ст.238 НК). Обратите внимание! Отсутствие у физлица правоудостоверяющих документов на земельный участок либо отсутствие государственной регистрации права частной собственности, постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения земельным участком не является основанием для непризнания этого физлица плательщиком за земельный участок, в отношении которого в соответствии с законодательством оно имеет право осуществлять пользование или которым оно фактически пользуется (п.3 ст.237 НК).Справочно Случаи освобождения от земельного налога предусмотрены п.7 ст.239 НК |
Ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом. В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения физическому лицу. В течение 30 календарных дней со дня вручения извещения физическому лицу - при предъявлении к уплате налога за предшествующие налоговые периоды (календарные годы) (п.8 ст.244 НК). Обратите внимание! С 1 января 2024 г. уплата земельного налога физлицами производится единым имущественным платежом.Справочно Единый имущественный платеж - общая сумма налога на недвижимость, земельного налога и транспортного налога, подлежащая уплате физическим лицом (ч.1 подп.2.61 п.2 ст.13 НК).Дополнительно по теме Изменение порядка уплаты имущественных налогов в 2024 году |
| 5. НАЛОГ ЗА ВЛАДЕНИЕ СОБАКАМИ | |
| Ставка налога устанавливается за календарный квартал в размере: 59,60 руб. - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак; 11,90 руб. - в иных случаях (п.1 ст.310 НК). Справочно Перечень потенциально опасных пород собак утвержден постановлением Минсельхозпрода от 12.12.2001 № 40.Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками (п.2 ст.310 НК). Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.1 ст.312 НК). При этом налоговая база налога определяется как количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (календарного квартала) (п.2 ст.309 НК). Налоговая декларация не представляется (п.3 ст.312 НК). Уплата налога производится путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги (п.2 ст.312 НК). Дополнительно по теме Соблюдаем правила проживания: домашние животные в квартире | |
|
Кто должен уплатить |
Срок уплаты налога |
| Лица, владеющие собаками в возрасте 3 месяцев и старше (п.1 ст.309 НК). Решениями соответствующих Советов депутатов могут устанавливаться категории граждан, освобождаемые от уплаты налога за владение собаками. От налога освобождаются следующие владельцы собак: - инвалиды по зрению, для которых содержание собаки-поводыря является жизненной необходимостью; - неработающие пенсионеры, инвалиды I и II группы при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных членов семьи - за одну собаку; - проживающие в одноквартирных, блокированных жилых домах при условии содержания ими не более одной собаки, в случае если собака не используется в предпринимательской деятельности (п.8 Инструкции о налоге за владение собаками, утв. решением Мингорсовета от 24.11.2010 № 60) |
Одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги) (ч.1 п.2 ст.312 НК). Справочно Плата за жилищно-коммунальные услуги вносится за каждый истекший месяц не позднее 25-го числа следующего за ним месяца на основании извещений о размере платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилым помещением (п.1 ст.31 ЖК) |
| 6. КУРОРТНЫЙ СБОР | |
| Ставка сбора устанавливается в зависимости от вида санаторно-курортной или оздоровительной организации и не может превышать 5 % (п.1 ст.316 НК). При отсутствии решения местного Совета депутатов, устанавливающего ставку курортного сбора на территории района (населенного пункта), ставка считается равной 0 (п.2 ст.316 НК). Сумма сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора (п.1 ст.318 НК). При этом налоговая база курортного сбора определяется как стоимость путевки в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, а если путевка не оформляется - как стоимость платных услуг, оказываемых физлицам при посещении санаторно-курортной или оздоровительной организации с проживанием (п.1 ст.315 НК). Обратите внимание! При определении налоговой базы курортного сбора не учитывается стоимость платных услуг, оказываемых физлицам при посещении санаторно-курортной организации или профилактория, оздоровительного центра (комплекса), образовательно-оздоровительного центра, оздоровительного лагеря, спортивно-оздоровительного лагеря, дома (базы) отдыха, пансионата, без проживания.Налоговая декларация не представляется (п.2 ст.318 НК). Уплата курортного сбора производится гражданами путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным кварталом (ч.1 п.1 ст.319 НК) | |
|
Кто должен уплатить |
Срок уплаты сбора |
| Лица, находящиеся (проживающие не менее суток) в расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь: - санаторно-курортных организациях; - профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (п.1 ст.314 НК). Не являются плательщиками сбора: - лица, направляемые на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно за счет средств государственного социального страхования и республиканского бюджета в соответствии с законодательными актами; - лица, направляемые на оздоровление и санаторно-курортное лечение в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (включая сопровождающих лиц); - дети, направляемые в оздоровительные (спортивно-оздоровительные) лагеря по путевкам, стоимость которых удешевлена за счет средств государственного социального страхования или республиканского бюджета (ст.313 НК). Обратите внимание! Не признается объектом обложения курортным сбором нахождение физлица в санаторно-курортных или оздоровительных организациях в связи с:- участием в семинарах, конференциях и иных аналогичных мероприятиях, для проведения которых используется территория санаторно-курортной или оздоровительной организации на основании договоров, заключенных организациями - организаторами таких мероприятий; - проживанием во время нахождения в служебной командировке; - выполнением физлицами, проживающими в санаторно-курортных или оздоровительных организациях, служебных обязанностей - в части стоимости услуг по проживанию и питанию (п.2 ст.314 НК) |
Не позднее последних суток нахождения физлица в санаторно-курортной или оздоровительной организации (п.2 ст.319 НК). Обратите внимание! Взимание курортного сбора до момента прибытия физического лица в санаторно-курортную или оздоровительную организацию не производится (п.2 ст.319 НК).В случаях неполного использования санаторно-курортных и оздоровительных услуг, предоставляемых согласно приобретенной путевке, или досрочного выезда физлица ранее уплаченная сумма (ее часть) курортного сбора не возвращается (п.3 ст.319 НК) |
|
|
Дополнительно по теме • Налоги физического лица: порядок и сроки уплаты в 2023 году. |
Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»