Материал помещен в архив

НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ (РАСЧЕТ) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ ЗА 2017 ГОД НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПОЗДНЕЕ 1 МАРТА 2018 ГОДА

Декларирование доходов

Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) предусмотрена обязанность представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (приложение 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц», далее - налоговая декларация, постановление № 100) за 2017 год для физических лиц, которые получили в 2017 году:

1) доходы от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

2) доходы из-за границы или за границей (для физических лиц, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в 2017 году более 183 дней);

3) иные доходы, если в отношении этих доходов применялись имущественные или социальные налоговые вычеты.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь. С 7 мая 2021 г. следует руководствоваться декларацией с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2021 № 9.

Рассмотрим подробнее порядок получения и вид этих доходов.

1. Доходы от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

1.1. Доходы от продажи (возмездного отчуждения) принадлежащих физическим лицам на праве собственности (доли в праве собственности на имущество):

в течение 5 лет (с 2012 по 2017 год включительно) более одного (одной):

- жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии);

- квартиры;

- дачи;

- садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии);

- гаража;

- машино-места;

- земельного участка (абзац 2 части первой подп.1.33 п.1 ст.163 НК).

Справочно При возмездном отчуждении недвижимого имущества, не относящегося к одному виду, налоговая декларация физическим лицом не представляется, то есть, например, если проданы гараж и квартира, представлять налоговую декларацию не нужно;

в течение календарного года:

- более одного автомобиля, технически допустимая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;

- одного и более автомобиля, технически допустимая масса которого превышает 3 500 кг (например, грузового автомобиля);

- одного и более автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, больше восьми (например, автобуса) (абзац 3 части первой подп.1.33 п.1 ст.163 НК);

доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации физическому лицу (абзац 4 части первой подп.1.33 п.1 ст.163 НК).

Обратите внимание! При декларировании не учитываются доходы физических лиц от возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству (абзац 5 части первой подп.1.33 п.1 ст.163 НК).

1.2. Доходы от дарения.

Доходы, полученные в результате дарения, которые превышают 5 555 бел. руб. от всех источников в течение 2017 года (подп.1.18 п.1 ст.163 НК).

Обратите внимание! Не облагаются подоходным налогом полученные доходы от близких родственников и лиц, состоящих между собой в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного (подп.2.1 п.2 ст.153 НК).

1.3. Доходы от сдачи внаем, аренду жилых и нежилых помещений.

Доходы, полученные от сдачи внаем жилых и нежилых помещений, машино-мест, которые превышают 5 555 бел. руб. в 2017 году, облагаются подоходным налогом по ставке 13 %. При этом суммы подоходного налога в фиксированных суммах, уплаченные за 2017 год, подлежат зачету при исчислении налога по налоговой декларации (расчету) (п.3 ст.179 НК).

2. Доходы из-за границы или за границей - для физических лиц, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в 2017 году более 183 дней.

Виды доходов, которые признаются полученными от источников за пределами Республики Беларусь, поименованы в ст.155 НК. К ним, в частности, относятся:

• дивиденды, полученные от иностранной организации;

• проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя;

• доходы от сдачи в аренду или от иного использования имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь;

• доходы от отчуждения имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь (в том числе акций, ценных бумаг, долей в уставных фондах);

• доходы за выполнение трудовых обязанностей (от работы по найму), получаемые физлицами от иностранных организаций;

• суммы, полученные физлицами в качестве возмещения морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств.

Справочно Операторы почтовой связи и банки представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, по установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - МНС) форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов»).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 ноября 2019 г. подп.1.1 п.1 Указа № 71 исключен Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».

При представлении физическим лицом документов о полученном доходе и об уплате соответствующего налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, подоходный налог, уплаченный за границей, принимается к зачету, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон (части первая и вторая п.1 ст.182 НК).

Справочно Перечень оффшорных зон утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353.

3. Иные доходы, если в отношении этих доходов применялись имущественные или социальные налоговые вычеты (подп.1.1 п.1 ст.166, подп.1.2 п.1 ст.165 НК):

- возврат взносов физическим лицам вследствие прекращения строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления стоимости строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии физических лиц из членов организаций застройщиков до завершения строительства (подп.1.3 п.1 ст.180 НК);

- возврат страховых взносов физическим лицам при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года (подп.1.4 п.1 ст.180 НК);

- номинальная стоимость жилищных облигаций и процентного дохода при погашении (досрочном погашении) физическими лицами жилищных облигаций денежными средствами, а также возврат денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения (подп.1.5 п.1 ст.180 НК).

Зачет (возврат), перерасчет ранее уплаченного подоходного налога

Налоговая декларация представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде доходы, поименованные в п.1 ст.180 НК.

Налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства для зачета, перерасчета (возврата) ранее уплаченных сумм подоходного налога представляют физические лица:

1) имеющие право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных), при условии, что обязанность по предоставлению таких вычетов возложена на налоговые органы. В налоговой декларации указываются только доходы, полученные в налоговом периоде не по месту основной работы (службы, учебы) (п.3 ст.164, п.2 ст.165, п.2 ст.166 НК);

2) получившие доходы в виде невозврата имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе по договорам займа, задатка), и уплатившие подоходный налог с таких доходов, при полном или частичном возврате такого имущества. Налоговая декларация представляется по окончании календарного года (налогового периода), в котором ими произведен такой возврат (п.4¹ ст.180 НК);

3)   которые расторгли договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры и не завершившийся таким выкупом, или внесли в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга. Налоговая декларация представляется, если в отношении доходов, уплаченных в качестве лизинговых платежей, был применен имущественный налоговый вычет (п.4² ст.180 НК).

Подача налоговой декларации

 Порядок заполнения налоговой декларации регулирует Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденная постановлением № 100 (далее - Инструкции № 100).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2021 г. постановлением МНС от 31.03.2021 № 9 изменено название Инструкции № 100: «Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц».

Налоговая декларация заполняется разборчиво вручную или с применением средств оргтехники. Исправления в нее вносятся путем зачеркивания и учинения исправительных записей, а также записи: «Исправленному верить», которые заверяются подписью физического лица (подп.2.1 п.2 Инструкции № 100).

Обратите внимание! Плательщики (физические лица), указанные в пп.1 и 42 ст.180 НК, в 2018 году обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 1 марта.

Налоговая декларация может быть представлена плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана с помощью программных и технических средств, в том числе через личный кабинет на портале МНС (часть первая п.5 ст.63 НК).

Справочно Личный кабинет плательщика размещается в сети Интернет на официальном сайте МНС для физических лиц (п.2 Инструкции о порядке ведения личного кабинета плательщика, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2017 № 2). Для получения доступа к личному кабинету необходимо с личным паспортом посетить любую налоговую инспекцию и получить идентификационный код и пароль. Можно предварительно заполнить заявку на портале МНС.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 июня 2021 г. Инструкция № 2 исключена постановлением МНС от 28.05.2021 № 24.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) с помощью программных и технических средств в виде электронного документа днем ее представления считается дата ее приема веб-порталом МНС, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала (часть третья п.5 ст.63 НК).

Справочно По 1 марта 2018 г. налоговые инспекции принимают налоговые декларации по подоходному налогу в рабочие дни с 8:00 до 19:00 и дополнительно в две субботы 17 и 24 февраля 2018 г. с 9:00 до 13:00.

Уплата налога

Налоговые органы не позднее 1 мая 2018 г. уведомляют плательщиков - физических лиц о подлежащей уплате в бюджет сумме подоходного налога за 2017 год путем вручения им (их представителям) извещений лично под подпись, путем направления извещений по почте письмом либо с их согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом (часть вторая п.4 Инструкции № 100).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 июля 2019 г. уведомление плательщиков налоговыми органами происходит не позднее 30 апреля (часть вторая п.4 Инструкции № 100 в редакции постановления № 22).

На основании извещения подоходный налог с физических лиц за 2017 год уплачивается в бюджет не позднее 15 мая 2018 г. (то есть года, следующего за отчетным налоговым периодом) (часть первая п.6 ст.180 НК).

Справочно Дополнительно о декларировании доходов и заполнении налоговой декларации см.: • «Пример заполнения налоговой декларации по подоходному налогу за 2016 год»; • «Особенности декларирования физическими лицами доходов за 2016 год».

12.02.2018

Елена Кудравец, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»