Материал помещен в архив

Примечание 1. Установленные в ст.164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

• налоговым агентом;

• налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 марта 2014 г. следует применять вышеназванную форму декларации в редакции постановления МНС РБ от 11.02.2014 № 9.

При получении доходов в случае отсутствия места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 8 050 000 бел.руб. (п.3 ст.164 НК).

Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

Индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты (п.6 ст.164 НК).

Примечание 2. Иждивенцами для целей НК признаются (часть вторая подп.1.2 п.1 ст.164 НК):

• физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

• обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей;

• несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Примечание 3. Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, указанным (п.2 ст.164 НК):

• в частях пятой и седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем 246 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца;

• в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем 623 000 бел.руб. в месяц.

Примечание 4. Установленные ст.165 НК социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам (п.2 ст.165 НК):

• нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);

• налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный (налоговый) период.

Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты, установленные п.1 ст.165 НК, не могут быть использованы полностью, их остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.6 ст.165 НК).

Примечание 5. Имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, предоставляется плательщикам (п.2 ст.166 НК):

• нанимателями - по месту основной работы (службы, учебы);

• налоговым органом - по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода места основной работы (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный (налоговый) период.

Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, указанных в части четвертой п.2 ст.166 НК. В этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.

Документы, указанные в абзацах 2-5, 7-9, 11 и 12 части третьей п.2 ст.166 НК и являющиеся основанием для получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, и представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) не представляются.

В случае утери плательщиком документов, указанных в части четвертой п.2 ст.166 НК, налоговому агенту (налоговому органу) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.

Примечание 6. Имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.166 НК, предоставляется по выбору плательщика (п.3 ст.166 НК):

• в течение налогового периода налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода этому плательщику за возмездно приобретенное у него имущество, в размере, установленном частью четвертой подп.1.2 п.1 ст.166 НК;

• при подаче им в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам РБ (далее - справка о доходах), в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере, установленном частью четвертой подп.1.2 п.1 ст.166 НК.

Примечание 7. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов, установленных ст.168 НК (п.2 ст.168 НК).

Профессиональный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.168 НК, предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган в порядке, установленном п.9 ст.176 НК (п.3 ст.168 НК).

Профессиональный налоговый вычет, установленный подп.1.4 п.1 ст.168 НК, предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п.4 ст.168 НК).

Профессиональный налоговый вычет, установленный подп.1.3 п.1 ст.168 НК, предоставляется по выбору плательщика:

• в течение налогового периода - налоговым агентом в размерах, установленных абзацами 2-4 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК;

• при подаче им в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода с представлением справки о доходах, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размерах, установленных абзацами 2-4 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК.

29.02.2012 г.

Наталья Клясова, экономист

От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.