Материал помещен в архив

ВОПРОС: Некоммерческая организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила иностранную безвозмездную помощь (далее - ИБП) в виде денежных средств. Организация в соответствии с требованиями Декрета Президента Республики Беларусь от 31 августа 2015 г. № 5 «Об иностранной безвозмездной помощи» не обращалась в Управление делами Президента Республики Беларусь за освобождением от налогообложения.

Подлежит ли такая помощь налогообложению налогом при упрощенной системе налогообложения (далее - налог при УСН)?

Если подлежит, то по какой ставке?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 августа 2020 г. действует Декрет Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи».

ОТВЕТ: Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка. Валовой выручкой в целях главы 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

В целях налога при УСН к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль (п.2 ст.288 НК).

Исходя из норм подпункта 4.9.6 пункта 4 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов не включаются денежные средства, безвозмездно полученные в качестве ИБП в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.

Льготы и преференции при получении ИБП предоставляются только при соблюдении процедур, предусмотренных Положением о порядке получения, учета, регистрации, использования иностранной безвозмездной помощи, контроля за ее получением и целевым использованием, а также регистрации гуманитарных программ, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 31 августа 2015 г. № 5.

Следовательно, денежные средства, безвозмездно полученные в качестве ИБП, не подлежат включению в состав внереализационных доходов и не подлежат налогообложению налогом при УСН только при условии освобождения данных сумм от налогообложения Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь в соответствии с вышеназванным Положением.

Таким образом, ввиду того что организацией освобождение от налога при УСН в отношении безвозмездно полученных в порядке ИБП сумм не получено, данные суммы подлежат налогообложению налогом при УСН по ставке в размере 16 % в соответствии с пунктом 1 статьи 289 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы пункта 2 статьи 288, пункта 1 статьи 289, подпункта 4.9.6 пункта 4 статьи 128 старой редакции соответствуют нормам пункта 1 статьи 328, пункта 1 статьи 329, подпункта 4.8.6 пункта 4 статьи 174 новой редакции НК. Указанная ставка налога при УСН не изменилась и составляет 16 %.

27.04.2018

Ирина Луферчик, заместитель начальника главного управления - начальник отдела специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «УСН: особенности применения организациями в 2018 году»