Материал помещен в архив

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ: НОВАЦИИ 2013 ГОДА

Основные направления совершенствования законодательного регулирования в области интеллектуальной собственности установлены и приведены в стратегии Республики Беларусь в сфере интеллектуальной собственности на 2012-2020 годы, утвержденной постановлением Совета Министров РБ от 02.03.2012 № 205.

Одно из главных направлений - развитие законодательства с учетом экономических аспектов управления интеллектуальной собственностью (распределение прав, бухгалтерский учет, амортизация, налогообложение, оценка, стимулирование создания и использования объектов интеллектуальной собственности и др.).

Данное пособие включает основные нормативные документы по правовому регулированию, бухгалтерскому учету и налогообложению нематериальных активов. Для разъяснения законодательных актов приведены аналитические материалы.

Нормативные документы

Законодательство по общим вопросам

* Гражданский кодекс РБ от 07.12.1998 № 218-З (далее - ГК).

Законодательное регулирование интеллектуальной собственности осуществляется согласно разделу V ГК.

К объектам интеллектуальной собственности относятся (ст.980):

1) результаты интеллектуальной деятельности:

произведения науки, литературы и искусства;

исполнения, фонограммы и передачи организаций вещания;

изобретения, полезные модели, промышленные образцы;

селекционные достижения;

топологии интегральных микросхем;

секреты производства (ноу-хау);

2) средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг:

фирменные наименования;

товарные знаки и знаки обслуживания;

географические указания;

3) другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг в случаях, предусмотренных ГК и иными законодательными актами.

* Закон РБ от 25.11.2004 № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности в области внешней торговли объектами интеллектуальной собственности осуществляется в соответствии с настоящим Законом.

Согласно нормам международных договоров, действующим для Республики Беларусь, законами и актами Президента РБ могут вводиться меры, затрагивающие внешнюю торговлю объектами интеллектуальной собственности, если эти меры необходимы для соблюдения общественной морали или правопорядка, охраны жизни или здоровья человека, окружающей среды, выполнения международных обязательств Республики Беларусь, обеспечения национальной безопасности Республики Беларусь и в других предусмотренных Законом случаях (ст.28).

* Закон РБ от 17.05.2011 № 262-З «Об авторском праве и смежных правах».

Закон регулирует отношения, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства (авторское право), исполнений, фонограмм, передач организаций эфирного или кабельного вещания (смежные права).

Авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности, независимо от назначения и достоинства произведений, а также способа их выражения.

Объектами авторского права являются (п.5 ст.6):

литературные произведения (книги, брошюры, статьи и др.);

драматические и музыкально-драматические произведения, произведения хореографии и пантомимы и другие сценарные произведения;

музыкальные произведения с текстом и без текста;

аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и др.);

произведения изобразительного искусства (скульптура, живопись, графика, литография и др.);

произведения прикладного искусства и дизайна;

произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства;

фотографические произведения, в т.ч. произведения, полученные способами, аналогичными фотографии;

карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, картографии и другим наукам;

компьютерные программы;

произведения науки (монографии, статьи, отчеты, научные лекции и доклады, диссертации, конструкторская документация и др.);

иные произведения.

К объектам авторского права также относятся:

производные произведения;

составные произведения.

* Закон РБ от 05.02.1993 № 2181-XII «О товарных знаках и знаках обслуживания».

Товарным знаком и знаком обслуживания признается обозначение, способствующее отличию товаров и (или) услуг одного лица от однородных товаров и (или) услуг других лиц (п.1 ст.1).

Законодательные акты, посвященные отдельным объектам права промышленной собственности

* Закон РБ от 16.12.2002 № 160-З «О патентах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы».

* Закон РБ от 13.04.1995 № 3725-XII «О патентах на сорта растений».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 12 июля 2014 г. Закон № 3725-XII изложен в новой редакции Законом РБ от 04.01.2014 № 108-З.

* Закон РБ от 07.12.1998 № 214-З «О правовой охране топологий интегральных микросхем».

* Положение о служебных объектах промышленной собственности, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 23.12.1998 № 1957.

* Документационное обеспечение деятельности организаций по вопросам служебных объектов промышленной собственности и выплаты вознаграждения за их создание и использование.

Представляет собой сборник образцов документов, разработанный Национальным центром интеллектуальной собственности (НЦИС). Приведенные формы имеют рекомендательный характер и представляют собой образцы документов, используемых для оформления отношений, связанных со служебными объектами промышленной собственности (уведомления, заявления, акты об использовании и др.).

Перечень образцов документов размещен на сайте НЦИС http://www.belgospatent.by/index.php?option=com_content&view=article&id=657&Itemid=69.

Международные договоры

* Соглашение о сотрудничестве в области правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности и создании Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности, ратифицированное Законом РБ от 05.07.2011 № 289-З (вступило в силу для Республики Беларусь 24 августа 2011 г.).

* Соглашение о едином таможенном реестре объектов интеллектуальной собственности государств - членов таможенного союза, ратифицированное Законом РБ от 08.05.2011 № 250-З (вступило в силу 3 июня 2011 г.).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 ноября 2017 г. Закон № 250-З на основании Закона РБ от 10.11.2017 № 59-З утратил силу. С 1 января 2018 г. вышеназванное Соглашение прекращает действие в связи со вступлением в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017.

Соглашение устанавливает порядок (ст.1):

ведения единого таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности государств - членов таможенного союза (далее - Единый реестр);

включения объектов авторских и смежных прав, товарных знаков и знаков обслуживания в Единый реестр;

взаимодействия таможенных органов государств - членов таможенного союза между собой, а также с правообладателями или лицами, представляющими их интересы, государственными органами, иными организациями, учреждениями и гражданами по вопросам, связанным с ведением Единого реестра.

* Договор о патентной кооперации от 19.06.1970 (вступил в силу для Республики Беларусь 25 декабря 1991 г.).

Государства - участники Договора образуют Союз для сотрудничества в области подачи заявок на охрану изобретений, проведения по ним поиска и экспертизы, а также по оказанию специальных технических услуг. Этот Союз именуется Международным союзом патентной кооперации (ст.1).

* Договор ВОИС по авторскому праву (ратифицирован Законом РБ от 10.06.1998 № 165-З).

Договор является специальным соглашением согласно ст.20 Бернской конвенции об охране литературных и художественных произведений (вступила в силу для Республики Беларусь 12 декабря 1997 г.).

Бухгалтерский учет

* Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности».

При принятии активов и обязательств к бухгалтерскому учету их стоимость определяется в соответствии с Законом, а также иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности.

Активы и обязательства принимаются на бухгалтерский учет в белорусских рублях.

Стоимость активов, приобретенных за иностранную валюту, определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ (далее - Нацбанк) на дату принятия активов на бухгалтерский учет (части первая-третья ст.11).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2014 г. вышеназванный Закон утратил силу в связи с принятием Закона РБ от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». Учетная оценка активов и обязательств регулируется ст.12 данного Закона.

* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50.

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации.

К счету 04 могут быть открыты субсчета по видам нематериальных активов.

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов по первоначальной стоимости отражается записью: Д-т 04 - К-т 08.

При выбытии нематериальных активов их остаточная стоимость отражается проводкой: Д-т 91 и др. - К-т 04.

Аналитический учет по счету 04 ведется по отдельным объектам нематериальных активов.

Корреспонденция счета 04 с другими счетами установлена согласно приложению 4 (п.9).

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации нематериальных активов и применяется также для обобщения информации об обесценении нематериальных активов.

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается записью: Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. - К-т 05.

Суммы обесценения нематериальных активов отражаются проводкой: Д-т 83, 91 - К-т 05.

Восстановление обесценения нематериальных активов отражается записью: Д-т 05 - К-т 83, 91.

При выбытии нематериальных активов накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации и обесценения отражаются проводкой: Д-т 05 - К-т 04.

Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным объектам нематериальных активов.

Корреспонденция счета 05 с другими счетами установлена согласно приложению 5 Инструкции (п.10).

Стоимость долгосрочных активов, признанных предназначенными для реализации, отражается записью: Д-т 47 - К-т 01, 04, 08 и др.

При выбытии долгосрочных активов, предназначенных для реализации, их стоимость отражается: Д-т 91 - К-т 47.

* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102.

Инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее - инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации (абзац 4 п.2).

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются (п.14):

доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

проценты, причитающиеся к получению;

доходы (расходы) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленные в отчетном периоде;

прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

* Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.04.2012 № 25.

Инструкция определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций).

Организация в качестве нематериальных активов принимает к бухгалтерскому учету активы, не имеющие материально-вещественной формы, при выполнении следующих условий признания (п.4):

активы идентифицируемы, т.е. отделимы от других активов организации;

активы предназначены для использования в деятельности организации, в т.ч. в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления в пользование;

организация предполагает получение экономических выгод от использования активов и может ограничить доступ других лиц к данным выгодам;

активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

К нематериальным активам не относятся (п.8):

интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду;

затраты, связанные с созданием организации;

затраты на маркетинговые исследования;

имущественные права на результаты научно-технической деятельности при невыполнении условий признания, указанных в части первой п.5 Инструкции;

товарные знаки и знаки обслуживания, за исключением полученных при совершении сделки по приобретению предприятия как имущественного комплекса;

названия публикуемых изданий;

клиентская база, созданная организацией;

экземпляры произведений, содержащихся на любых носителях, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, приобретаемые и используемые в деятельности организации;

иные объекты и затраты в соответствии с законодательством.

* Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6.

К амортизируемым нематериальным активам относятся принадлежащие обладателю имущественные права, по которым возможно установить ожидаемый период их использования в процессе предпринимательской деятельности (п.15).

Имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, созданные по социально-творческому заказу полностью или частично за счет средств бюджетного финансирования, не являются объектами начисления амортизации в организациях, создавших указанные объекты интеллектуальной собственности (п.15¹).

Нормативный срок службы объектов нематериальных активов и принимаемый равный ему срок полезного использования используемых в предпринимательской деятельности объектов нематериальных активов определяются исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, свидетельствами, лицензиями, соответствующими договорами и другими документами, подтверждающими права правообладателя. При отсутствии в них указания на время использования (срок службы) эти сроки устанавливаются по решению комиссии:

по средствам индивидуализации участников гражданского оборота товаров, услуг (фирменные наименования, товарные знаки) - на срок до 40 лет, но не более срока деятельности организации;

по объектам права промышленной собственности, за исключением перечисленных в абзаце 2 п.20, - на срок до 20 лет, но не более срока деятельности организации;

по другим объектам нематериальных активов - на срок до 10 лет, но не более срока деятельности организации (п.20).

Систематическое включение организацией относящейся к данному отчетному периоду части стоимости используемых объектов основных средств и нематериальных активов с отражением в бухгалтерском учете записями (подп.4.2 п.4):

в затраты на производство: Д-т 20, 23, 25, 26, 29 - К-т 05;

в расходы на реализацию: Д-т 44 - К-т 05;

в прочие расходы по текущей деятельности: Д-т 90 или 91 - К-т 05.

* Инструкция по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденная постановлением Минфина РБ от 27.12.2007 № 199.

Курсовые разницы, возникающие при проведении переоценки объектов нематериальных активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в бухгалтерском учете отражаются по дебету (кредиту) счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - по кредиторской задолженности (в т.ч. по полученным кредитам, займам и процентам по ним), дебиторской задолженности по выданным авансам на выполнение работ и приобретение оборудования, возникших при осуществлении капитальных вложений в нематериальные активы до ввода (передачи) их в эксплуатацию (абзац 4 части первой п.7).

Нормы Инструкции № 199 следует применять с учетом изменения законодательства.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. вместо Инструкции № 199 действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Минфина РБ от 29.10.2014 № 69.

* Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.06.2012 № 41.

Причитающиеся к оплате, оплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость отражаются записью: Д-т 18 - К-т 51, 52, 55 - на сумму НДС, уплаченную на основании таможенной декларации при ввозе основных средств, нематериальных активов, товаров, других активов на территорию Республики Беларусь (за исключением НДС, подлежащего уплате (уплаченного) в республиканский бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза) (абзац 2 п.2).

Исчисленные организацией суммы НДС отражаются: Д-т 91 - К-т 68 - на сумму НДС, исчисленную по реализованным инвестиционным активам; безвозмездно переданным инвестиционным активам; инвестиционным активам, отгруженным за пределы Республики Беларусь, в случае неподтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 % в установленные законодательством сроки. После подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 % производится сторнировочная запись: Д-т 91 - К-т 68 (подп.3.2 п.3).

* Инструкция по бухгалтерскому учету государственной поддержки, утвержденная постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 112 (далее - постановление № 112).

Финансовая помощь, полученная коммерческими организациями или перечисленная поставщику для приобретения нематериальных активов, отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т 51, 52, 55, 60 и др. - К-т 98 (если по нематериальным активам начисляется амортизация в соответствии с законодательством), 91 (если по нематериальным активам не начисляется амортизация в соответствии с законодательством).

Учтенная в составе доходов будущих периодов финансовая помощь, использованная на приобретение нематериальных активов, на протяжении срока их полезного использования отражается в бухгалтерском учете:

Д-т 98 - К-т 91 - на сумму начисленной амортизации нематериальных активов от их первоначальной стоимости, приобретенных полностью за счет финансовой помощи;

Д-т 98 - К-т 91 - на сумму начисленной амортизации нематериальных активов от их первоначальной стоимости, приобретенных частично за счет финансовой помощи, скорректированную на долю финансовой помощи в первоначальной стоимости приобретенных нематериальных активов (п.4).

* Инструкция по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденная постановлением № 112.

Коммерческими и некоммерческими организациями первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов, фактическая себестоимость запасов, полученных или подлежащих получению как безвозмездная помощь, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п.3).

Коммерческими организациями получение безвозмездной помощи отражается в бухгалтерском учете: Д-т 08 - К-т 98 (если по нематериальным активам начисляется амортизация в соответствии с законодательством), 91 (если по нематериальным активам не начисляется амортизация в соответствии с законодательством) (абзац 2 части первой п.4).

Учтенная в составе доходов будущих периодов безвозмездная помощь, полученная в виде нематериальных активов, отражается: Д-т 98 - К-т 91 - на суммы начисленной амортизации основных средств, нематериальных активов от их первоначальной стоимости на протяжении срока их полезного использования (часть вторая п.4).

Налогообложение

Налоговые льготы

* Указ Президента РБ от 03.05.2001 № 234 «О государственной поддержке разработки и экспорта информационных технологий».

Члены научно-технологической ассоциации освобождаются от налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет и в государственные внебюджетные фонды в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке, кроме налога на прибыль, который уплачивается в части указанной выручки по ставке 5 %, а также кроме отчислений в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (подп.2.2 п.2).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. члены научно-технологической ассоциации освобождаются от налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет и в государственные внебюджетные фонды в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке, кроме налога на прибыль и платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (подп.2.2 п.2 Указа № 234 в редакции Указа Президента РБ от 29.12.2016 № 504).

* Положение о Парке высоких технологий, утвержденное Декретом Президента РБ от 22.09.2005 № 12.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 марта 2018 г. Положение № 12 изложено в новой редакции Декретом Президента РБ от 21.12.2017 № 8.

Резиденты Парка высоких технологий освобождаются от уплаты местных налогов и сборов.

Направлениями деятельности Парка высоких технологий являются (часть первая п.2):

разработка и внедрение информационно-коммуникационных технологий и программного обеспечения в промышленных и иных организациях республики;

экспорт информационно-коммуникационных технологий и программного обеспечения;

другие направления по согласованию с Президентом РБ.

Кроме этого, резиденты Парка высоких технологий освобождаются от:

налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь (п.22).

Положением предусмотрены и иные налоговые льготы, касающиеся как организаций, так и их работников.

Налог на добавленную стоимость

* Налоговый кодекс РБ (далее - НК).

Объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Обороты, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь, не признаются объектом налогообложения (п.1 ст.93).

Место реализации работ, услуг, имущественных прав определяется по ст.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 и ст.33 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. вышеназванный Протокол утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Момент фактической реализации имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (п.1 ст.100).

При применении организацией упрощенной системы налогообложения момент фактической реализации имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня передачи имущественных прав (часть первая п.1 ст.92¹).

Для всех плательщиков день передачи имущественных прав определяется как дата наступления права на получение платы в соответствии с договором (часть шестая п.1 ст.100).

С 1 января 2013 г. при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС в бюджет Республики Беларусь (часть третья п.24 ст.107). Следовательно, обороты по реализации работ, услуг, имущественных прав за пределами Республики Беларусь не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу.

В разделе I части I налоговой декларации (расчета) по НДС отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей п.24 ст.107 НК (подп.10.12 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

С 1 января 2013 г. обороты по реализации работ, услуг, имущественных прав за пределами Республики Беларусь, по которым не исчислен НДС, не отражаются в налоговой декларации по НДС и не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу. В текущем году не нужно определять налоговые вычеты, приходящиеся на данные обороты, и относить их на затраты, как это было в прошлом году.

Освобождаются обороты по передаче на территории Республики Беларусь имущественных прав на объекты промышленной собственности (подп.1.32 п.1 ст.94 НК).

Налог на прибыль

* Налоговый кодекс.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (для банков - в порядке, установленном Нацбанком).

В 2013 г. датой передачи имущественных прав признается дата заключения соответствующего договора, если иное не установлено договором, но не может быть позднее даты поступления оплаты имущественных прав (иного прекращения обязательств по оплате имущественных прав, в т.ч. в результате зачета, уступки права требования, поступления средств от третьих лиц) (части первая и третья п.4 ст.127).

Документальное оформление

* Постановление Минфина РБ от 22.04.2011 № 23 «Об установлении форм акта о приеме-передаче основных средств, акта о приеме-передаче нематериальных активов и утверждении Инструкции о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов».

При передаче и отчуждении на возмездной либо безвозмездной основе объектов основных средств и нематериальных активов либо при принятии их к бухгалтерскому учету субъекты хозяйствования обязаны оформлять акты о приеме-передаче основных средств и акты о приеме-передаче нематериальных активов, установленные указанным постановлением. Дополнительно к акту о приеме-передаче основных средств и акту о приеме-передаче нематериальных активов могут прилагаться вкладные листы, которые содержат более подробную информацию о принимаемых либо передаваемых объектах основных средств и нематериальных активов.

* Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180.

Инструкция устанавливает порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете.

При инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих права организации на их использование, правильность отнесения объектов к нематериальным активам, исходя из критериев, установленных законодательством, а также правильность и своевременность принятия активов к бухгалтерскому учету. Сведения об инвентаризируемых нематериальных активах вносятся в опись согласно приложению 7 к Инструкции.

При инвентаризации нематериальных активов, полученных во временное пользование, оформляются отдельные описи, которые составляются отдельно по каждому правообладателю с указанием срока пользования. Один экземпляр инвентаризационной описи полученных во временное пользование нематериальных активов высылается правообладателю (п.37).

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в учетных регистрах отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, составляются отдельные инвентаризационные описи и включаются недостающие и правильные сведения и технические показатели по этим объектам (по объектам интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов - номера патентов, договоров, документов, комплектующие по полезным моделям, промышленным образцам и т.п.) (часть первая п.39).

* Положение о порядке составления заявки на выдачу патента на изобретение, проведения по ней экспертизы и вынесения решения по результатам экспертизы, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 02.02.2011 № 119.

Положением устанавливаются требования к документам заявки на изобретение, порядок проведения экспертизы заявки на выдачу патента на изобретение и вынесения решения по результатам экспертизы.

* Постановление Госкомитета по науке и технологиям РБ от 02.02.2011 № 4 «Об установлении форм документов на выдачу патента на изобретение».

Постановлением установлены формы:

заявления о выдаче патента Республики Беларусь на изобретение (приложение 1);

заявления о переводе международной заявки на национальную стадию рассмотрения (приложение 2) и др.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 декабря 2015 г. следует руководствоваться формами заявления о выдаче патента Республики Беларусь на изобретение и заявления о переводе международной заявки на национальную стадию рассмотрения в редакции постановления Госкомитета по науке и технологиям РБ от 20.11.2015 № 23.

* Постановление Совета Министров РБ от 02.02.2011 № 120 «Об утверждении Положения о порядке составления заявки на выдачу патента на полезную модель, проведения по ней экспертизы и вынесения решения по результатам экспертизы и Положения о порядке проведения информационного поиска по заявке на полезную модель».

Утвержденными положениями установлены:

требования к документам заявки на полезную модель, порядок проведения экспертизы заявки на полезную модель и вынесения решения по ее результатам;

порядок проведения информационного поиска по заявке на полезную модель и представления сведений о нем.

* Постановление Госкомитета по науке и технологиям РБ от 02.02.2011 № 5 «Об установлении форм документов на выдачу патента на полезную модель».

Установлены формы:

заявления о выдаче патента Республики Беларусь на полезную модель (приложение 1);

заявления о переводе международной заявки на национальную стадию рассмотрения (приложение 2) и др.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 декабря 2015 г. следует руководствоваться формами заявления о выдаче патента Республики Беларусь на полезную модель и заявления о переводе международной заявки на национальную стадию рассмотрения в редакции постановления Госкомитета по науке и технологиям РБ от 20.11.2015 № 23.

* Постановление Госкомитета по науке и технологиям РБ от 02.02.2011 № 6 «Об установлении форм документов на выдачу патента на промышленный образец».

Установлены формы:

заявления о выдаче патента Республики Беларусь на промышленный образец (приложение 1).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 декабря 2015 г. следует руководствоваться формой заявления о выдаче патента Республики Беларусь на промышленный образец в редакции постановления Госкомитета по науке и технологиям РБ от 20.11.2015 № 23.

заявления о внесении изменений в указание заявителя (заявителей) при передаче права на получение патента на промышленный образец (приложение 4) и др.

* Постановление Совета Министров РБ от 21.03.2009 № 346 «О регистрации лицензионных договоров, договоров уступки прав на объекты права промышленной собственности, договоров о залоге имущественных прав, удостоверяемых свидетельством на товарный знак, знак обслуживания, и договоров комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга)».

В Государственном реестре лицензионных договоров, договоров уступки и договоров залога прав на объекты интеллектуальной собственности Республики Беларусь подлежат регистрации (подп.1.1 п.1):

1) лицензионные договоры о предоставлении права использования следующих объектов права промышленной собственности, охраняемых в Республике Беларусь: изобретений; полезных моделей; промышленных образцов; сортов растений; топологий интегральных микросхем; товарных знаков и знаков обслуживания (далее - товарные знаки);

2) договоры уступки прав на охраняемые в Республике Беларусь объекты права промышленной собственности, указанные в п.1;

3) договоры о залоге имущественных прав, удостоверяемых свидетельством на товарный знак;

4) иные договоры, которые по своему содержанию соответствуют договорам, указанным выше;

5) изменения в зарегистрированные договоры, указанные в пп.1-4, а также в зарегистрированные договоры о залоге имущественных прав, удостоверяемых патентом, свидетельством.

В Государственном реестре договоров комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга) Республики Беларусь подлежат регистрации договоры комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга), внесенные в них изменения, а также расторжение этих договоров (часть первая подп.1.2 п.1).

* Инструкция о порядке регистрации лицензионных договоров, договоров уступки прав на объекты права промышленной собственности, договоров о залоге имущественных прав, удостоверяемых свидетельством на товарный знак, знак обслуживания, и договоров комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга), утвержденная постановлением Госкомитета по науке и технологиям РБ от 15.04.2009 № 6.

Инструкция устанавливает порядок регистрации и требования к оформлению документов, подаваемых на регистрацию в государственное учреждение «Национальный центр интеллектуальной собственности».

* Положение о порядке составления заявки на выдачу патента на сорт растения, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 28.04.2010 № 631.

В Положении установлены требования к документам заявки на выдачу патента на сорт растения.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 июля 2014 г. действует новое Положение о порядке проведения экспертизы заявки на выдачу патента на сорт растения и вынесения решения по ее результатам, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 12.07.2014 № 675.

* Постановление Госкомитета по науке и технологиям РБ от 30.04.2010 № 12 «Об установлении форм заявления о выдаче свидетельства на топологию интегральной микросхемы и доверенности на представительство интересов заявителя (заявителей) перед патентным органом».

Установлена форма заявления о выдаче свидетельства на топологию интегральной микросхемы (приложение 1) и др.

* Положение о порядке составления заявки на регистрацию топологии интегральной микросхемы, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 28.04.2010 № 628.

Положением установлены требования к документам заявки на регистрацию топологии интегральной микросхемы.

Иные вопросы

* Указ Президента РБ от 31.08.2009 № 432 «О некоторых вопросах приобретения имущественных прав на результаты научно-технической деятельности и распоряжения этими правами» (утратит силу с 7 августа 2013 г.).

Приобретение имущественных прав на результаты научно-технической деятельности, созданные полностью или частично за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в т.ч. средств государственных целевых бюджетных фондов, а также за счет средств государственных внебюджетных фондов, передача имущественных прав на данные результаты и предоставление права их использования осуществляются в порядке, определенном настоящим Указом и иными законодательными актами.

* Указ Президента РБ от 04.02.2013 № 59 «О коммерциализации результатов научной и научно-технической деятельности, созданных за счет государственных средств» (вступает силу с 7 августа 2013 г.).

Результаты научной и научно-технической деятельности, созданные полностью или частично за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в т.ч. государственных целевых бюджетных фондов, а также государственных внебюджетных фондов, подлежат обязательной коммерциализации в порядке и сроки, предусмотренные Положением о коммерциализации результатов научной и научно-технической деятельности, созданных за счет государственных средств, утвержденным Указом.

* Положение об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента РБ от 13.10.2006 № 615.

Положением регулируются отношения, возникающие в процессе деятельности по оценке стоимости отдельных объектов гражданских прав в Республике Беларусь.

Объектами гражданских прав, подлежащими оценке в соответствии с Положением, являются предприятия как имущественные комплексы, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, не завершенные строительством объекты, земельные участки, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, материалы, доли в уставных фондах юридических лиц, ценные бумаги, имущественные права и другое имущество, а также объекты интеллектуальной собственности (п.1).

* Постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 27.06.2007 № 91 «Об утверждении укрупненных норм затрат труда на разработку программного обеспечения».

Рекомендовано организациям независимо от форм собственности использовать укрупненные нормы затрат труда для определения общей трудоемкости разработки программного обеспечения с учетом конкретных организационно-технических условий.

* Постановление Совета Министров РБ от 29.11.2011 № 1610 «О минимальных ставках авторского вознаграждения и вознаграждений за отдельные работы, связанные с изданием произведений науки, литературы и искусства».

Установлены минимальные ставки авторского вознаграждения за опубликование:

произведений науки, литературы и искусства (приложение 1);

нотных изданий (приложение 2);

составных произведений (приложение 3);

переведенных произведений (приложение 4) и др.

Ставки авторских вознаграждений, предусмотренные в приложениях 1-5 к настоящему постановлению, являются минимальными. Конкретный размер вознаграждения, порядок и срок его выплаты определяются сторонами при заключении договора между издателем и автором или наследником автора (п.2).

* Положение о порядке и условиях государственного стимулирования создания и использования объектов промышленной собственности, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 06.03.1998 № 368.

Положение регулирует отношения, связанные с выплатой вознаграждения авторам служебных объектов права промышленной собственности.

* Постановление Совета Министров РБ от 15.02.2008 № 210 «О ставках и порядке выплаты авторского и иных видов вознаграждения за создание произведений и материалов в сфере телевидения и радиовещания».

Постановлением установлены ставки авторского и иных видов вознаграждения за произведения и материалы в сфере телевидения и радиовещания согласно приложениям 1-9, а также утверждено Положение о порядке выплаты авторского и иных видов вознаграждения за произведения и материалы в сфере телевидения и радиовещания.

Аналитические материалы

Комментарии, пособия, алгоритм

И.Толкун, консультант управления финансовой политики Министерства экономики Республики Беларусь, И.Привалов, консультант главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 22.12.2012 № 117/80/37 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов». Уточнен порядок амортизации.

Е.Быковская, кандидат экономических наук, DipIFR, преподаватель Hock Training, Минск

Представление в финансовой отчетности нематериальных активов.

Т.Рыбак, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Корреспонденция счетов

В.Прохожая, экономист

Амортизационная премия: изменения в учете в 2013 году.

Вопросы и ответы

Б.Бондарик, начальник управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах»

Издательство заключает с авторами договоры, по которым авторы передают имущественные права на свое произведение. Издательство же обязуется выплачивать им авторский гонорар. Подлежат ли авторы обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и начисляются ли страховые взносы на суммы выплаченных гонораров?

И.Толкун, консультант управления финансовой политики Министерства экономики Республики Беларусь

Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость с ведением бухгалтерского учета. Можно ли в 2012 и 2013 годах не начислять амортизацию по основным средствам (при этом сделать такую запись в положении об учетной политике на 2012 и 2013 годы), а амортизацию по нематериальным активам продолжать начислять? В составе основных средств числятся здания, инструмент, вычислительная техника, приборы и другое.

В.Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

Имеет ли организация право применить амортизационную премию по расходам (курсовые разницы), изменяющим первоначальную стоимость приобретенных нематериальных активов, в конце отчетного квартала (года) после ввода нематериальных активов в эксплуатацию?

Т.Рыбак, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

В 2013 году предприятие намерено приобрести для собственных нужд программу «1С: Бухгалтерия», а также провести ее доработку после установки на офисных компьютерах. Относится ли указанная программа к нематериальным активам? Как в бухгалтерском учете следует отразить расходы по ее доработке?

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 утверждена Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов, которой предусмотрено, что с 1 января 2013 года в состав нематериальных активов включаются справочно-правовые системы, права пользования программными продуктами. Следует ли организациям по состоянию на 1 января 2013 года переносить остатки в недосписанной части на затраты стоимости ранее приобретенных прав пользования экземплярами прикладных компьютерных программ, баз данных по счету 97 на счет 04?

Обязательное условие деятельности организации - получение специального разрешения (лицензии). Относятся ли в 2013 году расходы организации по лицензированию к нематериальным активам?

Включаются ли в состав нематериальных активов справочно-правовые системы?

Формы документов

Примерная форма протокола заседания комиссии по проведению амортизационной политики.

Акт о приеме-передаче нематериальных активов (в MS Excel).

29.07.2013

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»