Материал помещен в архив

ВОПРОС: Необходимо ли включать в форму С-2 земельный налог, уплачиваемый организацией-подрядчиком, и какие документы, подтверждающие уплату налога, необходимо представлять заказчику?

ОТВЕТ: В справке необходимо отражать суммы земельного налога, включаемые в стоимость объектов строительства.

Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (п.1 ст.203 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства (п.3 ст.203 НК).

В случае если объект строительства относится к жилью, то применяются нормы п.1 Указа Президента РБ от 22.01.1999 № 53 «Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений», согласно подп.1.11 которого работы по строительству жилья и реконструкции объектов под жилые помещения не облагаются налогами, сборами (пошлинами) в бюджет, относимыми в соответствии с законодательством на их себестоимость, в т.ч. и земельным налогом.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. Указом Президента  РБ от 21.12.2015 № 507 исключен п.1 Указа № 53. Следовательно, льгота, указанная в подп.1.11 п.1 Указа № 507, не применяется в отношении работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения.

Формы первичных учетных документов в строительстве установлены постановлением Минстройархитектуры РБ от 29.04.2011 № 13, среди которых три формы акта сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ: С-2, С-2а, С-2б.

Справочно Акт формы С-2 составляется по каждому зданию, сооружению, инженерной сети (части объекта строительства), на строительство которых имеется объектная смета. Составляется данный акт каждым участником строительства, в т.ч. и генеральным подрядчиком, в подтверждение объемов и стоимости работ, выполненных собственными силами. Акт формы С-2а составляется и является подтверждением объема и стоимости: • выполненных работ по текущему ремонту; • дополнительных работ, не учтенных неизменной договорной (контрактной) ценой, сформированной в соответствии с Положением о порядке формирования неизменной договорной (контрактной) цены на строительство объектов (в том числе этапов работ по строительству), утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 18.11.2011 № 1553 (далее - Положение № 1553). Акт формы С-2б составляется для подтверждения объема и при определении стоимости работ, выполненных при капитальном ремонте, реконструкции и возведении объектов, стоимость которых определена на основании неизменной договорной (контрактной) цены, сформированной в соответствии с Положением № 1553.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 мая 2018 г. следует руководствоваться актами форм С-2, С-2а, и С-2б с изменениями, внесенными постановлением Минстройархитектуры РБ от 18.04.2018 № 21.   С 12 сентября 2016 г. следует руководствоваться Положением № 1553 с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Совета Министров РБ от 03.06.2016 № 434.

Форма акта С-2 служит подтверждением объема и стоимости выполненных строительно-монтажных работ по объектам, сметная стоимость которых определена в базисных ценах.

Все расчеты в акте форм С-2а, С-2б выполняются в текущих ценах.

В акте формы С-2 предусмотрена строка «Налоги, отчисления и платежи, уплачиваемые подрядчиком и относимые на себестоимость подрядных работ», а в акте формы С-2а - строка 8 «Налоги и отчисления, уплачиваемые подрядчиком и относимые на расходы по текущей деятельности».

По данным строкам отражается сумма всех налогов, сборов, платежей и отчислений (кроме НДС), уплачиваемых подрядчиком в соответствии с действующим законодательством и включаемых в стоимость строительства.

При заполнении акта формы С-2б необходимо учитывать, что при подготовке цены предложения подрядчик учитывает земельный налог (по ставкам согласно приложениям 2-5 к НК) в соответствии с принятой в организации учетной политикой. Расчеты за выполненные работы осуществляются на основании договорной (контрактной) цены, сформированной исходя из цены предложения подрядчика - победителя торгов (переговоров).

От редакции «Бизнес-Инфо» На 2018 год ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения установлены согласно приложениям 2-3 к Указу Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

Подтверждением суммы земельного налога, включаемого в акты приемки выполненных работ (всех видов форм С-2), может служить справка, составленная подрядчиком в произвольной форме.

04.03.2014

Татьяна Сукристик, аудитор