Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
НК-2022: налог на недвижимость
10.01.2022
Закон от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внес изменения в НК.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться НК с изменениями, внесенными Законом от 30.12.2022 № 230-З. |
Предлагаем краткий обзор основных новшеств при исчислении налога на недвижимость в 2022 году организациями.
1. У религиозных организаций не облагаются культовые капстроения, полученные в безвозмездное пользование.
2. В отношении самовольных построек не применяются льгота по налогу и пониженные ставки.
3. Изменен порядок определения налоговой базы по арендованным объектам у физлиц.
4. Конкретизируется порядок применения ставок, уменьшенных решениями местных Советов депутатов.
5. Определен порядок исчисления налога и представления деклараций организациями, уплачивающими налог на недвижимость при их переходе на особый порядок налогообложения без уплаты этого налога.
6. Дополнен перечень документов, представляемых в налоговую инспекцию по месту постановки на учет.
7. Установлена обязанность представления исполкомами в налоговые инспекции сведений о договорах об отчуждении жилых домов в сельской местности.
8. Установлена обязанность представления организациями в налоговые инспекции сведений о физлицах, работающих в сельской местности.
1. У религиозных организаций не облагаются культовые капстроения, полученные в безвозмездное пользование
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 2 ст.227 | |
| Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций: | |
| Норма отсутствует | культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части, полученные в безвозмездное пользование религиозными организациями (объединениями), зарегистрированными в соответствии с законодательством |
2. В отношении самовольных построек не применяются льгота по налогу и пониженные ставки
Освобождение от налога на недвижимость впервые введенных в действие капстроений (зданий, сооружений), их частей в течение одного года с даты приемки согласно подп.1.13 п.1 ст.228 НК не применяется в отношении самовольных построек, принятых в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов (ч.2 подп.1.13 ст.228 НК-2022).
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 1 ст.228 | |
| Освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков-организаций: | |
|
Часть 1 подп.1.13 | |
| впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством | |
| Норма отсутствует | Положения части первой настоящего подпункта не применяются в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, принятых в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию |
Также к стоимости самовольных построек, принятых в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов, не применяются пониженные ставки налога на недвижимость (0,2; 0,4; 0,6-0,8 %) (ч.2 п.5 ст.230 НК-2022).
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 5 ст.230 | |
| Плательщики-организации вправе применить годовую ставку налога на недвижимость в следующих размерах: ноль целых две десятых (0,2) процента - в отношении возведенных после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; ноль целых четыре десятых (0,4) процента - в отношении возведенных после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; ноль целых шесть десятых (0,6) процента - в отношении возведенных после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение четвертого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; ноль целых восемь десятых (0,8) процента - в отношении возведенных после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством | |
| Норма отсутствует | Положения части первой настоящего пункта не применяются в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, принятых в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию |
3. Изменен порядок определения налоговой базы по арендованным объектам у физлиц
С 1 января 2022 г. скорректирован порядок определения налоговой базы при исчислении налога на недвижимость по арендованным объектам налогообложения у физлиц.
Так, с 1 января 2022 г. для определения организациями налоговой базы налога на недвижимость при аренде капстроений (зданий, сооружений) у физлиц и отсутствии в отношении таких объектов оценочной стоимости, определенной территориальными организациями по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним; заключения об оценке (по рыночной стоимости) на 1 января текущего года, выданного аттестованным оценщиком, стоимость капитальных строений (зданий, сооружений), указанную в договоре аренды, необходимо будет сравнивать со стоимостью капитальных строений (зданий, сооружений), определенной исходя из расчетной стоимости 1 м2 (1 м) типового капстроения (здания, сооружения), установленной НК, а не со стоимостью капитальных строений (зданий, сооружений), определенной в порядке, предусмотренном Указом от 28.03.2008 № 187.
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 августа 2022 г. Указ № 187 утратил силу Указом от 24.08.2022 № 298 «О налогообложении». Комментарий см. здесь. |
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 2 ст.229 | |
| Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной исходя из их оценки: | |
| произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь | произведенной в порядке, установленном частями второй - четвертой пункта 3 настоящей статьи |
Размеры расчетной стоимости 1 м2 (1 м) типового капстроения (здания, сооружения) на 1 января 2022 г. установлены в приложении 31 к НК-2022.
При этом физлицо-владелец объектов недвижимости вправе представить в налоговый орган заключение о независимой оценке их рыночной стоимости в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог, составленное юрлицом или ИП, осуществляющим оценочную деятельность. Рыночная стоимость этих объектов будет приниматься ИМНС в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость (п.3 ст.229 НК-2022).
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 3 ст.229 | |
| Налоговая база налога на недвижимость плательщикам - физическим лицам в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их стоимости, определенной в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь | Налоговая база налога на недвижимость плательщикам - физическим лицам в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их стоимости, определенной в порядке, установленном частями второй и третьей или частью четвертой настоящего пункта. Стоимость принадлежащих физическим лицам капитальных строений (зданий, сооружений), их частей определяется на 1 января налогового периода исходя из: расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест - площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством; расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади жилого помещения для жилого дома, жилого помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме, а также указанных объектов, не завершенных строительством; расчетной стоимости одного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и протяженности сооружения, у которого отсутствует площадь. Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) устанавливаются согласно приложениям 28-31. Физическое лицо вправе представить в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность. Рыночная стоимость капитального строения (здания, сооружения) принимается налоговым органом в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость |
4. Конкретизируется порядок применения ставок, уменьшенных решениями местных Советов депутатов
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков на 2020 год и последующие годы - не более чем в 2 раза (абз.3 п.2 ст.230 НК).
НК-2022 предусмотрено исчисление налога на недвижимость по ставкам, уменьшенным решениями местных Советов депутатов, с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо в них предусмотрено (ч.2 п.3 ст.232 НК-2022).
 |
Справочно Ранее исчисление налога на недвижимость по таким ставкам производилось с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято. |
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 3 ст.232 | |
| Исчисление налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято | Исчисление налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято, если иное не установлено частью второй настоящего пункта |
| Норма отсутствует | Исчисление налога на недвижимость по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них |
5. Определен порядок исчисления налога и представления деклараций организациями, уплачивающими налог на недвижимость при их переходе на особый порядок налогообложения без уплаты этого налога
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Часть 3 п.9 ст.232 | |
| Норма отсутствует | При переходе организации, применяющей общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, на особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, исчисление налога на недвижимость плательщиками-организациями прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, с которого организацией начал применяться особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость |
Соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в декларации по налогу на недвижимость, либо декларации по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место эти обстоятельства.
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Часть 1 п.2 ст.233 | |
| Плательщиками-организациями, на которых распространяются положения абзацев второго и пятого пункта 3 статьи 230, пунктов 4-8 и части второй пункта 9 статьи 232 настоящего Кодекса, соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость либо налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата возникновения либо утраты оснований для применения положений абзацев второго и пятого пункта 3 статьи 230 настоящего Кодекса или в котором имели место обстоятельства, указанные в пунктах 4-8 и части второй пункта 9 статьи 232 настоящего Кодекса соответственно | Плательщиками-организациями, на которых распространяются положения абзацев второго и пятого пункта 3 статьи 230, пунктов 4-8, частей второй и третьей пункта 9 статьи 232 настоящего Кодекса, соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость либо налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата возникновения либо утраты оснований для применения положений абзацев второго и пятого пункта 3 статьи 230 настоящего Кодекса или в котором имели место обстоятельства, указанные в пунктах 4-8, частей второй и третьей пункта 9 статьи 232 настоящего Кодекса соответственно |
6. Дополнен перечень документов, представляемых в налоговую инспекцию по месту постановки на учет
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 18 ст.232 | |
| Организации или индивидуальные предприниматели предоставляют в налоговый орган по месту постановки на учет копии следующих документов: | |
| Норма отсутствует | дополнительного соглашения к договору финансовой аренды (лизинга), договору аренды капитального строения (здания, сооружения), его части, иного возмездного или безвозмездного пользования, указанным в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, - в течение тридцати календарных дней со дня составления такого дополнительного соглашения |
7. Установлена обязанность представления исполкомами в налоговые инспекции сведений о договорах об отчуждении жилых домов в сельской местности
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 20 ст.232 | |
| Норма отсутствует | Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости районными, городскими (городов районного подчинения) исполнительными комитетами представляются сведения о зарегистрированных в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, договорах об отчуждении жилых домов (долей в праве собственности на них), находящихся в сельской местности и эксплуатируемых до 8 мая 2003 г. (в отношении зарегистрированных ими и сельскими (поселковыми) исполнительными комитетами) в электронном виде по установленной форме. Порядок и форма представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, утверждаются Министерством по налогам и сборам |
8. Установлена обязанность представления организациями в налоговые инспекции сведений о физлицах, работающих в сельской местности
| НК-2021 | НК-2022 |
|
Пункт 21 ст.232 | |
| Норма отсутствует | Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, организациями в налоговый орган по месту постановки на учет представляются в электронном виде по установленной форме сведения о физических лицах, работающих в сельской местности. Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, представляются: организациями (их структурными или обособленными подразделениями), расположенными в сельской местности и осуществляющими сельскохозяйственное производство; расположенными в сельской местности и производящими сельскохозяйственную продукцию филиалами или иными обособленными подразделениями организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций; организациями (их структурными или обособленными подразделениями) здравоохранения, культуры, учреждениями (их структурными или обособленными подразделениями) образования и социальной защиты, расположенными в сельской местности. Порядок и форма представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, утверждаются Министерством по налогам и сборам |