Комментарий от 12.10.2023
Автор: Аналитическая редакция Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

НК-2024: изменения по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц. Комментарий к проекту Закона об изменении НК


 

Материал помещен в архив

 

ИП

НК-2024: изменения по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц.
Комментарий к проекту Закона об изменении НК

Правовая платформа «Бизнес-Инфо»

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

12.10.2023

Минфин подготовил проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Проект размещен на сайте Национального правового интернет-портала.

Ожидается, что Закон вступит в силу с 1 января 2024 г.

На основании проекта мы рассмотрели изменения, которые коснутся единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц.

 

Разделы комментария:

 

список

Дополнительно по теме

НК-2024: изменения по единому налогу для ИП. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

 

В сравнительных таблицах показаны ожидаемые изменения и дополнения. Нормы, которые планируется исключить, выделены розовой заливкой, которые внести (изменить), - зеленой.

Ограничен размер выручки при осуществлении предпринимательской деятельности ИП

Согласно проекту НК-2024 гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица с момента госрегистрации в качестве ИП, если совокупный размер его доходов и (или) выручки от предпринимательской деятельности не превышает 500 000 руб. (включительно) в год. С 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение, ИП должен зарегистрировать юрлицо (ст.3 проекта НК-2024).

Сокращен перечень видов деятельности, по которым ИП может уплачивать единый налог

Из объекта обложения единым налогом для ИП в проекте НК-2024 исключены:

• жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака (п.152 проекта НК-2024).

 

До 01.01.2024 С 01.01.2024
Статья 337 НК
Подпункт 1.2.6 п.1
Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - индивидуальных предпринимателей признается, в том числе, розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров)
Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - индивидуальных предпринимателей признается, в том числе, розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров

Дополнен перечень видов деятельности, по которым физлицо, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, может уплачивать единый налог

В перечень видов деятельности, которые вправе осуществлять физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь), планируется включить уборку территории от снега и льда (п.152 проекта НК-2024).

 

До 01.01.2024 С 01.01.2024
Статья 337 НК
Подпункт 3.1.8 п.3
Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признается:
кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора
Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признается:
кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, уборка территории от снега и льда

Изменен порядок исчисления единого налога

Согласно проекту НК-2024 отменят принцип начисления при учете доходов ИП и исключат подп.3 ст.213 НК. Поэтому планируется изменить нормы ст.337 и принять новую ст.3421 «Дата получения валовой выручки» НК (пп.99, 153 и 154 проекта НК-2024).

 

До 01.01.2024 С 01.01.2024
Статья 337 НК
Пункт 15
В валовую выручку индивидуального предпринимателя включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода внереализационных доходов, связанных с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 337 настоящего Кодекса В валовую выручку индивидуального предпринимателя включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода иных доходов, полученных в связи с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 337 настоящего Кодекса, и непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (далее в настоящей главе - иные доходы)
Пункт 16
Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 213 настоящего Кодекса Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 3421 настоящего Кодекса
Пункт 231
Индивидуальные предприниматели, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (подоходного налога с физических лиц) и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года Индивидуальные предприниматели, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления подоходного налога с физических лиц и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года
Пункт 24
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 196, подпунктах 9.3-9.7 пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса. Внереализационные доходы учитываются на дату их фактического получения, определенную в соответствии с пунктом 3 статьи 213 настоящего Кодекса К иным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 196, подпунктах 3.10 - 3.12 пункта 3 статьи 205 настоящего Кодекса.
Доходы, указанные в части первой настоящего пункта, учитываются на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с пунктом 2 статьи 3421 настоящего Кодекса
Пункт 25
Внереализационные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем при одновременном применении общего порядка налогообложения или налога при упрощенной системе налогообложения и единого налога, при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения или налогом при упрощенной системе налогообложения, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог Иные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем при одновременном применении общего порядка налогообложения и единого налога, при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог
Пункт 32
Физические лица при разовой реализации товаров, указанных в пункте 4 статьи 337 настоящего Кодекса, а также при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности. Норма исключена.

Увеличены ставки единого налога для ИП

Ставки единого налога для ИП согласно проекту НК-2024 вырастут на 6-9,5 %, в среднем на 7,5 %.

 

Осуществляемый вид деятельности Ставки единого налога за месяц, рублей
г. Минск города Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев, Минский район города Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск другие населенные пункты
год
2024 2023 2024 2023 2024 2023 2024 2023
1. Индивидуальными предпринимателями:                
1.1. ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий
658
612
456
424
292
272
230
214
1.2. предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу)
667
620
621
578
326
303
289
269
1.3. иные виды работ и услуг (за исключением видов работ и услуг, поименованных в п.2 ст.336 НК)
1 187
1 104
731
680
454
422
370
344
1.4. розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
1.4.1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция
757
704
462
430
303
282
252
234
1.4.2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград
761
708
572
532
400
372
295
274
1.4.3. иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), алкогольных напитков)
1 178
1 096
725
674
503
468
471
438
1.4.4. иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров)
1 561
1 452
968
900
687
639
622
579
2. Физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь:
2.1. реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)
101
94
94
87
90
84
85
79
2.2. реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков)
167
155
154
143
142
132
140
130
2.3. реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции
103
96
96
89
69
64
53
49
2.4. видеосъемка событий
565
526
522
486
458
426
340
316
2.5. деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой
557
518
514
478
434
404
316
294
2.6. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность
363
338
340
316
307
286
237
220
2.7. деятельность по письменному и устному переводу
182
169
170
158
154
143
118
110
2.8. деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения
557
518
514
478
434
404
316
294
2.9. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, уборка территории от снега и льда
66
61
58
54
54
50
47
44
2.10. музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий
557
518
514
478
434
404
316
294
2.11. нанесение аквагрима
342
318
318
296
292
272
237
220
2.12. настройка, ремонт музыкальных инструментов
271
252
252
234
224
208
135
126
2.13. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота
51
47
46
43
42
39
35
33
2.14. парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру
364
339
335
312
228
212
132
123
2.15. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста
105
98
99
92
84
78
71
66
2.16. предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу)
461
429
428
398
318
296
283
263
2.17. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви
218
203
203
189
184
171
94
87
2.18. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий
510
474
471
438
445
414
226
210
2.19. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере
637
593
589
548
557
518
283
263
2.20. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов
42
39
40
37
32
30
23
21
2.21. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели
241
224
221
206
202
188
113
105
2.22. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем
200
186
186
173
164
153
99
92
2.23. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий
231
215
210
195
194
180
167
155
2.24. репетиторство, услуги учителя-дефектолога
176
164
163
152
157
146
125
116
2.25. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей
290
270
271
252
245
228
151
140
2.26. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги
131
122
116
108
108
100
95
88
2.27. упаковка товаров, предоставленных потребителем
228
212
211
196
170
158
151
140
2.28. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных
118
110
112
104
84
78
71
66
2.29. уход за взрослыми и детьми
99
92
87
81
81
75
71
66
2.30. фотосъемка, изготовление фотографий
527
490
486
452
396
368
316
294
2.31. чистка и уборка жилых помещений
307
286
280
260
271
252
237
220
2.32. штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов
471
438
434
404
399
371
229
213
2.33. ландшафтное проектирование
544
506
503
468
477
444
241
224
2.34. курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов)
292
272
254
236
204
190
146
136
2.35. чистка салонов транспортных средств
329
306
299
278
280
260
252
234
2.36. содержание могил и уход за ними
140
130
127
118
116
108
101
94
2.37. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее)
245
228
224
208
185
172
161
150
3. Разовая реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства
392
365
364
339
329
306
293
273

 

внимание

Обратите внимание!

Ставки единого налога, предусмотренные приложением 24 к проекту НК-2024, применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2024 (п.11 ст.2 проекта НК-2024).