


Материал помещен в архив

НК-2024: изменения по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц.
Комментарий к проекту Закона об изменении НК
Минфин подготовил проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Проект размещен на сайте Национального правового интернет-портала.
Ожидается, что Закон вступит в силу с 1 января 2024 г.
На основании проекта мы рассмотрели изменения, которые коснутся единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц.
Разделы комментария:
![]() |
Дополнительно по теме • НК-2024: изменения по единому налогу для ИП. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
В сравнительных таблицах показаны ожидаемые изменения и дополнения. Нормы, которые планируется исключить, выделены розовой заливкой, которые внести (изменить), - зеленой.
Ограничен размер выручки при осуществлении предпринимательской деятельности ИП
Согласно проекту НК-2024 гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица с момента госрегистрации в качестве ИП, если совокупный размер его доходов и (или) выручки от предпринимательской деятельности не превышает 500 000 руб. (включительно) в год. С 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение, ИП должен зарегистрировать юрлицо (ст.3 проекта НК-2024).
Сокращен перечень видов деятельности, по которым ИП может уплачивать единый налог
Из объекта обложения единым налогом для ИП в проекте НК-2024 исключены:
• жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака (п.152 проекта НК-2024).
До 01.01.2024 | С 01.01.2024 |
Статья 337 НК | |
Подпункт 1.2.6 п.1 | |
Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - индивидуальных предпринимателей признается, в том числе, розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров: иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров) |
Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - индивидуальных предпринимателей признается, в том числе, розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров: иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров |
Дополнен перечень видов деятельности, по которым физлицо, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, может уплачивать единый налог
В перечень видов деятельности, которые вправе осуществлять физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь), планируется включить уборку территории от снега и льда (п.152 проекта НК-2024).
До 01.01.2024 | С 01.01.2024 |
Статья 337 НК | |
Подпункт 3.1.8 п.3 | |
Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признается: кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора |
Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признается: кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, уборка территории от снега и льда |
Изменен порядок исчисления единого налога
Согласно проекту НК-2024 отменят принцип начисления при учете доходов ИП и исключат подп.3 ст.213 НК. Поэтому планируется изменить нормы ст.337 и принять новую ст.3421 «Дата получения валовой выручки» НК (пп.99, 153 и 154 проекта НК-2024).
До 01.01.2024 | С 01.01.2024 |
Статья 337 НК | |
Пункт 15 | |
В валовую выручку индивидуального предпринимателя включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода внереализационных доходов, связанных с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 337 настоящего Кодекса | В валовую выручку индивидуального предпринимателя включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода иных доходов, полученных в связи с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 337 настоящего Кодекса, и непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (далее в настоящей главе - иные доходы) |
Пункт 16 | |
Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 213 настоящего Кодекса | Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 3421 настоящего Кодекса |
Пункт 231 | |
Индивидуальные предприниматели, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (подоходного налога с физических лиц) и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года | Индивидуальные предприниматели, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления подоходного налога с физических лиц и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года |
Пункт 24 | |
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 196, подпунктах 9.3-9.7 пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса. Внереализационные доходы учитываются на дату их фактического получения, определенную в соответствии с пунктом 3 статьи 213 настоящего Кодекса | К иным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 196, подпунктах 3.10 - 3.12 пункта 3 статьи 205 настоящего Кодекса. Доходы, указанные в части первой настоящего пункта, учитываются на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с пунктом 2 статьи 3421 настоящего Кодекса |
Пункт 25 | |
Внереализационные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем при одновременном применении общего порядка налогообложения или налога при упрощенной системе налогообложения и единого налога, при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения или налогом при упрощенной системе налогообложения, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог | Иные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем при одновременном применении общего порядка налогообложения и единого налога, при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог |
Пункт 32 | |
Физические лица при разовой реализации товаров, указанных в пункте 4 статьи 337 настоящего Кодекса, а также при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности. | Норма исключена. |
Увеличены ставки единого налога для ИП
Ставки единого налога для ИП согласно проекту НК-2024 вырастут на 6-9,5 %, в среднем на 7,5 %.
Осуществляемый вид деятельности | Ставки единого налога за месяц, рублей | ||||||||
г. Минск | города Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев, Минский район | города Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск | другие населенные пункты | ||||||
год | |||||||||
2024 | 2023 | 2024 | 2023 | 2024 | 2023 | 2024 | 2023 | ||
1. Индивидуальными предпринимателями: | |||||||||
1.1. ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий |
658 |
612 |
456 |
424 |
292 |
272 |
230 |
214 | |
1.2. предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу) |
667 |
620 |
621 |
578 |
326 |
303 |
289 |
269 | |
1.3. иные виды работ и услуг (за исключением видов работ и услуг, поименованных в п.2 ст.336 НК) |
1 187 |
1 104 |
731 |
680 |
454 |
422 |
370 |
344 | |
1.4. розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров: | |||||||||
1.4.1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция |
757 |
704 |
462 |
430 |
303 |
282 |
252 |
234 | |
1.4.2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград |
761 |
708 |
572 |
532 |
400 |
372 |
295 |
274 | |
1.4.3. иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), алкогольных напитков) |
1 178 |
1 096 |
725 |
674 |
503 |
468 |
471 |
438 | |
1.4.4. иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров) |
1 561 |
1 452 |
968 |
900 |
687 |
639 |
622 |
579 | |
2. Физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь: | |||||||||
2.1. реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки) |
101 |
94 |
94 |
87 |
90 |
84 |
85 |
79 | |
2.2. реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков) |
167 |
155 |
154 |
143 |
142 |
132 |
140 |
130 | |
2.3. реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции |
103 |
96 |
96 |
89 |
69 |
64 |
53 |
49 | |
2.4. видеосъемка событий |
565 |
526 |
522 |
486 |
458 |
426 |
340 |
316 | |
2.5. деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой |
557 |
518 |
514 |
478 |
434 |
404 |
316 |
294 | |
2.6. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность |
363 |
338 |
340 |
316 |
307 |
286 |
237 |
220 | |
2.7. деятельность по письменному и устному переводу |
182 |
169 |
170 |
158 |
154 |
143 |
118 |
110 | |
2.8. деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения |
557 |
518 |
514 |
478 |
434 |
404 |
316 |
294 | |
2.9. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, уборка территории от снега и льда |
66 |
61 |
58 |
54 |
54 |
50 |
47 |
44 | |
2.10. музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий |
557 |
518 |
514 |
478 |
434 |
404 |
316 |
294 | |
2.11. нанесение аквагрима |
342 |
318 |
318 |
296 |
292 |
272 |
237 |
220 | |
2.12. настройка, ремонт музыкальных инструментов |
271 |
252 |
252 |
234 |
224 |
208 |
135 |
126 | |
2.13. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота |
51 |
47 |
46 |
43 |
42 |
39 |
35 |
33 | |
2.14. парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру |
364 |
339 |
335 |
312 |
228 |
212 |
132 |
123 | |
2.15. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста |
105 |
98 |
99 |
92 |
84 |
78 |
71 |
66 | |
2.16. предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу) |
461 |
429 |
428 |
398 |
318 |
296 |
283 |
263 | |
2.17. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви |
218 |
203 |
203 |
189 |
184 |
171 |
94 |
87 | |
2.18. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий |
510 |
474 |
471 |
438 |
445 |
414 |
226 |
210 | |
2.19. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере |
637 |
593 |
589 |
548 |
557 |
518 |
283 |
263 | |
2.20. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов |
42 |
39 |
40 |
37 |
32 |
30 |
23 |
21 | |
2.21. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели |
241 |
224 |
221 |
206 |
202 |
188 |
113 |
105 | |
2.22. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем |
200 |
186 |
186 |
173 |
164 |
153 |
99 |
92 | |
2.23. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий |
231 |
215 |
210 |
195 |
194 |
180 |
167 |
155 | |
2.24. репетиторство, услуги учителя-дефектолога |
176 |
164 |
163 |
152 |
157 |
146 |
125 |
116 | |
2.25. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей |
290 |
270 |
271 |
252 |
245 |
228 |
151 |
140 | |
2.26. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги |
131 |
122 |
116 |
108 |
108 |
100 |
95 |
88 | |
2.27. упаковка товаров, предоставленных потребителем |
228 |
212 |
211 |
196 |
170 |
158 |
151 |
140 | |
2.28. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных |
118 |
110 |
112 |
104 |
84 |
78 |
71 |
66 | |
2.29. уход за взрослыми и детьми |
99 |
92 |
87 |
81 |
81 |
75 |
71 |
66 | |
2.30. фотосъемка, изготовление фотографий |
527 |
490 |
486 |
452 |
396 |
368 |
316 |
294 | |
2.31. чистка и уборка жилых помещений |
307 |
286 |
280 |
260 |
271 |
252 |
237 |
220 | |
2.32. штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов |
471 |
438 |
434 |
404 |
399 |
371 |
229 |
213 | |
2.33. ландшафтное проектирование |
544 |
506 |
503 |
468 |
477 |
444 |
241 |
224 | |
2.34. курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов) |
292 |
272 |
254 |
236 |
204 |
190 |
146 |
136 | |
2.35. чистка салонов транспортных средств |
329 |
306 |
299 |
278 |
280 |
260 |
252 |
234 | |
2.36. содержание могил и уход за ними |
140 |
130 |
127 |
118 |
116 |
108 |
101 |
94 | |
2.37. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее) |
245 |
228 |
224 |
208 |
185 |
172 |
161 |
150 | |
3. Разовая реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства |
392 |
365 |
364 |
339 |
329 |
306 |
293 |
273 |
![]() |
Обратите внимание! Ставки единого налога, предусмотренные приложением 24 к проекту НК-2024, применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2024 (п.11 ст.2 проекта НК-2024). |