Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
НК-2026: планируемые изменения по УСН.
Комментарий к проекту Закона «Об изменении законов»
06.11.2025
Законопроект «Об изменении законов» размещен на сайте pravo.by.
Рассмотрели основные изменения (дополнения) по УСН, планируемые в 2026 году.
Разделы материала:
В таблице сравнили НК-2025 и проект НК-2026: нормы, которые исключены, выделены красной заливкой, которые изменены (внесены), - зеленой.
| НК-2025 (до 01.01.2026) |
Проект НК-2026 (с 01.01.2026) |
|
Статья 324. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения | |
|
Пункт 2 | |
| Не вправе применять упрощенную систему | |
|
Подпункт 2.1 | |
| организации | |
|
Подпункт 2.1.2 | |
| реализующие (в том числе по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней | реализующие (в том числе по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней |
|
Подпункт 2.1.5 | |
|
Абзац 1, 2 ч.3 |
Часть 3 |
| Положения части первой настоящего подпункта: не распространяются на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства |
Положения части первой настоящего подпункта не распространяются: на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства; на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование коммерческой организацией, учреждаемой одним лицом, которая создана индивидуальным предпринимателем в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» |
| Комментарий. Предлагаемые изменения позволят урегулировать возникающие вопросы применения УСН при «бесшовном» переходе ИП в коммерческую организацию. Так, при сдаче в аренду недвижимого имущества между датами госрегистрации коммерческой организации и ее прав на недвижимое имущество может возникнуть временной интервал, в течение которого коммерческая организация сдает в аренду не зарегистрированное за ней на праве собственности (хозяйственного ведения) имущество. Согласно новым положениям коммерческая организация, созданная ИП, в данном случае не лишится права на применение УСН (п.135 ст.1 Проекта) | |
|
Абзац 3 ч.3 |
Часть 4 |
| распространяются также на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора | Положения части первой настоящего подпункта распространяются также на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование: имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора; правопреемником организации имущества, полученного им при ее реорганизации, в период с даты реорганизации до даты государственной регистрации за этим правопреемником права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) на это имущество; организацией, созданной индивидуальным предпринимателем, недвижимого имущества, полученного при ее создании и не зарегистрированного за ним до ее создания, в период с даты государственной регистрации указанной организации до даты государственной регистрации за ней права собственности (хозяйственного ведения) на это имущество |
|
Подпункт 2.1.6 | |
|
Часть 2 | |
| При этом полученными организацией признаются | |
|
Абзац 2 | |
| безналичные денежные средства - на дату зачисления денежных средств на ее счет в банке (иностранном банке), а при расчетах в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов | безналичные денежные средства - на дату зачисления денежных средств на ее счет в банке (иностранном банке), а при расчетах в безналичной форме посредством банковских платежных карточек иных платежных инструментов с использованием кассового оборудования - на дату проведения таких расчетов |
| Комментарий. Уточнено, что расчеты в безналичной форме через кассовое оборудование могут осуществляться не только посредством банковских платежных карточек, но и с использованием иных платежных инструментов (например, платежных программных приложений) | |
|
Подпункт 2.6 | |
| организации, реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, в любом из следующих случаев | |
|
Абзац 2 | |
| валовая выручка присоединенной организации нарастающим итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации (далее в настоящей главе - дата присоединения), превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы | валовая выручка присоединенной организации нарастающим итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата реорганизации, превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы |
|
Абзац 3 | |
| валовая выручка присоединенной организации, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата присоединения, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения упрощенной системы | валовая выручка присоединенной организации, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата реорганизации, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения упрощенной системы |
|
Подпункт 2.7 | |
| организации, созданные в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения, в любом из следующих случаев | |
|
Абзац 2 | |
| валовая выручка организации, реорганизованной соответственно в форме слияния, разделения или выделения, нарастающим итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата государственной регистрации организации, созданной в результате такой реорганизации (далее в настоящей статье - дата реорганизации), превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы | валовая выручка организации, реорганизованной соответственно в форме слияния, разделения или выделения, нарастающим итогом за период применения ею до реорганизации упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата реорганизации, превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы |
| Комментарий. Конкретизируется период, к которому относится валовая выручка организации, реорганизованной в форме слияния, разделения или выделения, сравниваемая с критерием валовой выручки, при превышении которого право на применение УСН утрачивается | |
|
Пункт 3 | |
|
Абзац 4 | |
| в подпункте 2.6 пункта 2 настоящей статьи, в период с даты присоединения до окончания календарного года, на который приходится такая дата | в подпункте 2.6 пункта 2 настоящей статьи, в период с даты реорганизации до окончания календарного года, на который приходится такая дата |
| Комментарий. Приводятся в соответствие нормы законодательства в связи с введением термина «дата реорганизации» | |
|
Статья 326. Общие условия применения упрощенной системы | |
|
Абзац 3 ч.2 подп.1.1 п.1 | |
| Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении: | |
| доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.3, 3.32, 3.33, 3.41 и 3.42 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса | доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.3, 3.32, 3.33, 3.41, 3.42 и 3.423 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса |
| Комментарий. Состав внереализационных доходов с 2025 года дополнен доходами в виде денежных средств и иного имущества, полученными участником (акционером) организации при уменьшении уставного фонда организации (подп.3.423 п.3 ст.174 НК), которые при применении УСН облагаются налогом при УСН. С 2026 года планируют инвестиционные доходы (доходы, связанные с участием плательщиков налога при УСН в уставном фонде других организаций), облагать налогом на прибыль (п.136 ст.1 Проекта) | |
|
Пункт 2 | |
| Для целей настоящей главы: | |
|
Абзац 13 | |
| Норма отсутствовала | под датой реорганизации понимается дата, на которую приходится соответственно: дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица в связи с реорганизацией в форме присоединения; дата государственной регистрации вновь созданных организаций в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения; дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор) юридического лица, либо изменений, вносимых в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в связи с реорганизацией в форме преобразования |
| Комментарий. Предлагается ввести общее определение термина «дата реорганизации» для целей всех положений гл.32 «Налог при упрощенной системе налогообложения» | |
|
Статья 327. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы | |
|
Пункт 2 | |
|
Часть 1 | |
| Перейти на применение упрощенной системы вправе организации, у которых численность работников организации в среднем за первые девять месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 2 625 000 белорусских рублей | Перейти на применение упрощенной системы вправе организации, у которых численность работников организации в среднем за первые девять месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 2 800 000 белорусских рублей |
| Комментарий. С 2026 года планируется увеличить критерий валовой выручки, позволяющий перейти на УСН (п.137 ст.1 Проекта) | |
|
Пункт 4 | |
| Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять упрощенную систему с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования (далее в настоящем пункте - дата преобразования), при условии, если: реорганизованная организация имела право применять и применяла упрощенную систему на день, непосредственно предшествующий дате преобразования; дата преобразования не совпадает с днем, начиная с которого в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи применение упрощенной системы реорганизованной организацией должно было прекратиться |
Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять упрощенную систему с даты реорганизации при условии, если: реорганизованная организация имела право применять и применяла упрощенную систему на день, непосредственно предшествующий дате реорганизации; дата реорганизации не совпадает с днем, начиная с которого в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи применение упрощенной системы реорганизованной организацией должно было прекратиться |
| Комментарий. Приводятся в соответствие нормы законодательства в связи с введением термина «дата реорганизации» | |
|
Пункт 5 | |
| Организации, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощенной системы, вправе отказаться от ее применения с начала налогового периода, если предоставят в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление об отказе от применения упрощенной системы по установленной форме не позднее: | |
|
Абзац 2 | |
| 20 февраля года, с начала которого они отказываются от применения упрощенной системы | 20 февраля года, с начала которого в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи осуществлен переход на применение упрощенной системы |
|
Пункт 6 | |
| Применение плательщиками упрощенной системы прекращается | |
|
Подпункт 6.4 | |
| с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3 500 000 белорусских рублей | с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3 735 000 белорусских рублей |
| Комментарий. С 2026 года планируется увеличить критерий валовой выручки, позволяющий применять УСН (п. 137 ст.1 Проекта) | |
|
Статья 328. Налоговая база налога при упрощенной системе | |
|
Пункт 2 | |
| В валовую выручку не включаются | |
|
Подпункт 2.2 | |
| суммы налога на доходы (налога на прибыль), налога на добавленную стоимость (иных налогов, аналогичных налогу на добавленную стоимость, таких как налог на товары и услуги, налог с продаж), удержанные у плательщика в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, при наличии справки, заверенной налоговым органом иностранного государства (иной компетентной службой иностранного государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих удержание налога в иностранном государстве | суммы налога на доходы (налога на прибыль), налога на добавленную стоимость (иных налогов, аналогичных налогу на добавленную стоимость, таких как налог на товары и услуги, налог с продаж, обязательных отчислений за распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»), удержанные у плательщика в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, при наличии справки, заверенной налоговым органом иностранного государства (иной компетентной службой иностранного государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих удержание налога в иностранном государстве |
| Комментарий. Планируется расширить перечень платежей (обязательные отчисления за распространение рекламы в сети Интернет), удерживаемых у плательщиков налога при УСН в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств и не включаемых в валовую выручку для целей исчисления этого налога (п.138 ст.1 Проекта) | |
|
Подпункт 2.10 | |
|
Абзац 1 ч.3 | |
| К участникам (членам), указанным в части первой настоящего подпункта, относятся также арендаторы (лизингополучатели, наниматели) | К участникам (членам), указанным в части первой настоящего подпункта, относятся также арендаторы (лизингополучатели, наниматели, ссудополучатели) |
| Комментарий. Некоммерческие организации (товарищества собственников, гаражные кооперативы, садоводческие товарищества и пр.) смогут получать суммы в виде возмещения стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для их участников (членов), налогов не только от арендаторов (лизингополучателей, нанимателей), но и от ссудополучателей недвижимого имущества, принадлежащего этим некоммерческим организациям или их участникам (членам). Это позволит установить равные подходы к налогообложению сумм возмещения некоммерческими организациями вне зависимости от того, от кого они получены (п.138 ст.1 Проекта) | |
|
Подпункт 2.15 | |
| полученная организацией сумма оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), в размере которой выручка от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (этот внереализационный доход) в соответствии с настоящим Кодексом включена у этой организации (у юридического лица, правопреемником которого в связи с реорганизацией является эта организация) в налоговую базу налога при упрощенной системе, иного режима налогообложения либо учтена у нее (у него) при определении налоговой базы налога на прибыль | полученная организацией сумма оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), в размере которой выручка от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (этот внереализационный доход) в соответствии с настоящим Кодексом включена у этой организации (у юридического лица, правопреемником которого в связи с реорганизацией является эта организация) в налоговую базу налога при упрощенной системе, иного режима налогообложения либо учтена у нее (у него) при определении налоговой базы налога на прибыль. При этом сумма оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода) признается полученной в том числе на дату, определяемую в соответствии с абзацем восьмым части четвертой пункта 7 настоящей статьи |
|
Пункт 6 | |
|
Часть 1 | |
| К внереализационным доходам плательщиков относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подпунктах 3.1-3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20-3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29-3.36, 3.38-3.42, 3.424-3.428 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом | К внереализационным доходам плательщиков относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подпунктах 3.1-3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20-3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29-3.36, 3.38-3.42, 3.423-3.428 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом |
|
Пункт 7 | |
| В целях настоящей главы у плательщика под датой оплаты понимается в том числе | |
|
Абзац 8 ч. 4 | |
| дата прекращения обязательства перед плательщиком по оплате (возмещению расходов), в том числе в результате зачета, уступки плательщиком права требования другому лицу | дата прекращения обязательства перед плательщиком по оплате (возмещению расходов), в том числе в результате зачета, уступки плательщиком права требования другому лицу, за исключением случаев прекращения обязательства ликвидацией (смертью) должника |
| Комментарий. Для целей исчисления налога при УСН дата прекращения обязательства перед плательщиком налога при УСН по оплате (возмещению расходов) в результате ликвидации (смерти) его должника не признается как дата оплаты, так как отсутствует получение оплаты (дохода) реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.138 ст.1 Проекта) | |
|
Часть 6 | |
| Норма отсутствовала | Датой оплаты плательщику, расчеты с которым при электронной дистанционной продаже товаров через электронные торговые площадки осуществляются с участием третьего лица, признается дата прекращения обязательства третьего лица перед плательщиком по перечислению (передаче) денежных средств за реализованные плательщиком товары, в том числе путем их зачисления на счет плательщика, зачета |
|
Часть 7 | |
| Норма отсутствовала | Для целей части шестой настоящего пункта под третьим лицом понимается лицо, участие в расчетах которого определено правилами электронной дистанционной продажи товаров через электронные торговые площадки, получающее оплату за товары, реализованные плательщиком при осуществлении такой продажи товаров, и передающее (перечисляющее) ее плательщику |
| Комментарий. Планируется определить дату оплаты для целей исчисления налоговой базы налога при УСН организациями, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров через электронные торговые площадки (через маркетплейсы «Озон», «Вайлдберриз») на основании договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров (п.138 ст.1 Проекта) | |
|
Пункт 12 | |
|
Абзац 1 ч.1 | |
| Организация, являющаяся в связи с реорганизацией правопреемником юридического лица, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью или частично) до даты реорганизации и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных таким юридическим лицом до указанной даты, при определении налоговой базы налога при упрощенной системе отражает | Организация, являющаяся в связи с реорганизацией (за исключением реорганизации в форме преобразования) правопреемником юридического лица, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью или частично) до даты реорганизации и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных до указанной даты, при определении налоговой базы налога при упрощенной системе отражает |
|
Часть 2 | |
| Положения части первой настоящего пункта не распространяются на выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая в соответствии с настоящим Кодексом включена юридическим лицом до его реорганизации в налоговую базу налога при упрощенной системе | Положения части первой настоящего пункта не распространяются на выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая в соответствии с налоговым законодательством включена до реорганизации в налоговую базу налога при упрощенной системе, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо учтена при определении налоговой базы налога на прибыль |
| Комментарий. Планируется скорректировать переходный порядок определения валовой выручки у организации, являющейся в связи с реорганизацией правопреемником юрлица | |
|
Часть 3 | |
| Для целей настоящего пункта под датой реорганизации понимается дата, на которую приходится соответственно: дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица в связи с реорганизацией в форме присоединения; дата государственной регистрации вновь созданных организаций в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения |
Норма исключена |
|
Статья 333. Учет и отчетность при применении упрощенной системы | |
|
Пункт 2 | |
|
Часть 1 | |
| Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для плательщиков с численностью работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 900 000 белорусских рублей, если иное не установлено частью второй настоящего пункта | Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для плательщиков с численностью работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 960 000 белорусских рублей, если иное не установлено частью второй настоящего пункта |
|
Часть 2 | |
| Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для | |
|
Абзац 4 | |
| плательщиков, у которых численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 белорусских рублей. При этом, если до возникновения указанного превышения плательщиками не велся бухгалтерский учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности на общих основаниях осуществляются начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место такое превышение | плательщиков, у которых численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 960 000 белорусских рублей. При этом, если до возникновения указанного превышения плательщиками не велся бухгалтерский учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности на общих основаниях осуществляются начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место такое превышение, до окончания календарного года, на который приходится этот месяц |
| Комментарий. С 2026 года планируется увеличить критерий валовой выручки, позволяющий не вести бухгалтерский учет (п.139 ст.1 Проекта) | |