Материал помещен в архив

НОВОГОДНИЙ КОРПОРАТИВ: ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Многие организации проводят мероприятия, связанные с новогодними праздниками. В данном материале рассмотрим документальное оформление и налогообложение таких мероприятий.

Подоходный налог: когда праздничные расходы не являются объектом налогообложения

Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

В программу такого мероприятия может, например, входить:

• подведение итогов работы за финансовый (календарный) год;

• культурно-развлекательная программа с проведением конкурсов и вручением победителям сувениров или призов;

• фуршет.

К мероприятию может быть приурочено и поздравление трудового коллектива с Новым годом. Все расходы, произведенные организацией на проведение такого рода мероприятий, не признаются объектом для исчисления подоходного налога для всех его участников.

При награждении в рамках мероприятия лучших работников одновременно за выполнение трудовых обязанностей и в связи с наступающим праздником их доход освобождается от подоходного налога в пределах, указанных в подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

В иных случаях (когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью) расходы организации и индивидуального предпринимателя признаются объектом для исчисления подоходного налога у физического лица - участника и, следовательно, подлежат налогообложению. При этом учет таких доходов ведется по каждому физическому лицу. Названные доходы можно рассматривать в качестве доходов, освобождаемых от налогообложения по основаниям, приведенным в подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

Таким образом, если торжественное мероприятие связано с осуществляемой организацией деятельностью (подведение итогов, ознакомление с планами развития и т. п.), то расходы, связанные с его проведением, не будут признаваться объектом налогообложения подоходным налогом.

Страховые взносы по социальным расходам

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - Фонд) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы в Белгосстрах) являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

Перечень № 115 не содержит выплат социального характера (питание, оздоровление, лечение и др.), соответственно, на их суммы взносы по государственному социальному страхованию начисляются.

По разъяснениям специалистов Фонда, страховые взносы в Фонд и Белгосстрах не начисляются на сумму средств, затраченных на организацию культурно-массовых мероприятий (аренда зала, представительские расходы, услуги праздничного агентства и т. д.), так как они не являются объектом для начисления взносов. К таким мероприятиям можно отнести как подведение итогов года, так и корпоратив. При этом на стоимость питания, подарков, а также иных поощрительных выплат в пользу работников, произведенных при проведении новогоднего мероприятия независимо от его формата, страховые взносы начисляются, поскольку такие расходы производятся в отношении конкретных работников.

Если в мероприятии участвуют приглашенные лица, не являющиеся работниками (супруги, бывшие работники, деловые партнеры и т. д.), то на стоимость питания и подарков для них страховые взносы не начисляются, поскольку эти лица не относятся к категории застрахованных организацией (ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»; п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).

Налог на прибыль: затраты на праздничный вечер при налогообложении не учитываются

При налогообложении прибыли можно учесть только расходы, непосредственно связанные с проведением мероприятия, посвященного подведению итогов года (например, аренда зала, оплата услуг ведущих) (подп.3.3 и 3.27 п.3 ст.129 НК). Расходы же по организации досуга в ходе такого мероприятия (выступление артистов, праздничный ужин) при налогообложении прибыли не учитываются (подп.1.7¹ п.1 ст.131 НК).

То же относится и к проведению корпоратива - его организация носит только социальный характер и не связана с производственной деятельностью. Соответственно, затраты на него при налогообложении прибыли не учитываются (подп.1.1 п.1 ст.131 НК).

Вычеты по НДС

Статья 93 НК не содержит такого объекта обложения НДС, как использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера. Поэтому расходы по проведению корпоратива (за исключением вручаемых подарков работникам и гостям) объектом обложения НДС не признаются.

В ст.107 НК не содержится ограничений по вычету «входного» НДС по товарам, работам (услугам), использованным для собственного потребления непроизводственного характера.

Суммы НДС по работам и услугам, приобретенным в связи с проведением новогоднего мероприятия (будь то подведение итогов или праздничный корпоратив), предъявленные исполнителями и подрядчиками, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (п.1, подп.2.1 п.2, пп.5¹ и 6¹ ст.107 НК).

Документальное оформление расходов на проведение праздничного вечера

Документальное оформление проведения корпоратива рассмотрим на условном примере.

Пример Общество с ограниченной ответственностью «Умные технологии» приказом по предприятию установило провести торжественное мероприятие (банкет) по случаю подведения итогов работы за 2017 год в помещении ресторана «Маленькая Греция». Организация произвела предоплату ресторану по счету, включающему стоимость аренды зала, музыкальной программы, продуктов питания и напитков, в размере 2 500 руб. Программой предусмотрено выступление директора о результатах работы за 2017 год и заместителя директора о стратегии и направлениях развития предприятия на 2018 год. Также решено вручить подарки отдельным сотрудникам организации (бытовая техника) на общую сумму 1 500 руб. и кондитерские наборы детям сотрудников в количестве 10 штук на общую сумму 600 руб.

Приказ о проведении торжественного мероприятия (банкета)

Общество с ограниченной
ответственностью «Умные
технологии»
(ООО «Умные технологии»)

ПРИКАЗ

24.11.2017 № 185

г. Минск

О проведении торжественного мероприятия (банкета)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Провести торжественное мероприятие (банкет) по случаю подведения итогов работы за 2017 год 22.12.2017 в ресторане «Маленькая Греция».

2. Подготовить и представить на утверждение программу проведения торжественного мероприятия (банкета).

3. Подготовить и представить на утверждение список участвующих сотрудников и приглашенных гостей.

4. Подготовить и представить на утверждение смету расходов на проведение торжественного мероприятия (банкета).

5. Вручить подарки сотрудникам и выдать кондитерские наборы детям сотрудников.

6. Представить отчет о фактически использованных средствах на проведение торжественного мероприятия (банкета).

7. Ответственность за исполнение данного приказа возлагается на менеджера по персоналу Можарову О.С.

Кроме того, на списание подарков, выданных работникам, следует оформить акт на списание.

Отчет об использовании средств на проведенное торжественное мероприятие (банкет), посвященное подведению итогов работы за год (пример)

ОТЧЕТ
об использовании средств на проведенное торжественное мероприятие (банкет), посвященное подведению итогов работы за 2017 год

Мероприятие (банкет), посвященное подведению итогов работы за 2017 год, состоялось 22 декабря 2017 г. в ресторане «Маленькая Греция», на нем присутствовало 20 человек.

На проведение праздничного мероприятия (банкета) согласно прилагаемым документам израсходовано:

1) кондитерские наборы детям работников согласно ведомости 10 (десять) штук на сумму 600 руб.;

2) аренда помещения по договору с ООО «Ресторан "Маленькая Греция"» согласно счету-фактуре от 24.11.2017 № 15/11 на сумму 400 руб.;

3) стоимость питания и напитков согласно ТН-2 от 22.12.2017 № 4001263 на сумму 1 976 руб.;

4) подарки работникам организации согласно акту списания - 5 (пять) штук на сумму 1 500 руб.;

5) шоу-программа согласно акту от 22.12.2017 № 5/12 на сумму 150 руб.

ИТОГО: 4 626 (четыре тысячи шестьсот двадцать шесть) руб.

20.12.2017

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»