Новые форма ЭСЧФ и Инструкция по ее заполнению действуют с 13 мая 2026 года.
Комментарий к постановлению МНС от 31.03.2026 № 14

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

15.05.2026

Комментируемым постановлением с 13 мая 2026 г. утверждены:

• форма ЭСЧФ;

• Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры.

С этой же даты форма ЭСЧФ и Инструкция, определяющая порядок работы с ней, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15, утратили силу.

Основные изменения в форме ЭСЧФ и порядке ее заполнения рассмотрели в разделах:

Изменения в форме ЭСЧФ

Для контроля анализируемых сделок в новой форме ЭСЧФ:

1) раздел 2 «Реквизиты поставщика» формы ЭСЧФ дополнен признаками:

- 6.5. «Физическое лицо»;

- 6.6. «Заём»;

2) в разделе 3 «Реквизиты получателя»:

- признаку «Продажа физическому лицу» присвоен номер 15.5;

- добавлен признак 15.6. «Заём».

Справочно Возможность указания в ЭСЧФ признаков «Заём», «Физическое лицо» и «Продажа физическому лицу» реализована до принятия постановления № 14. Так, на Портале возможность создания ЭСЧФ по займам от физлица - резидента реализована с 9 декабря 2025 г. По разъяснениям МНС, ЭСЧФ следует создавать по таким займам начиная с займов, полученных с декабря 2025 г.

Вход на Портал и Руководство пользователя по работе с ним см. здесь.

Обновления Портала, реализованные в АИС «Учет счетов-фактур», доступны при нажатии клавиши F5 или комбинации клавиш Ctrl + F5 при входе.

Изменения в порядке заполнения ЭСЧФ

В таблицах сравнили положения Инструкции № 15 и Инструкции № 14. Нормы, которые исключены, выделены красной заливкой, которые внесены (изменены), - зеленой.

При предоставлении (получении) займов

В связи с внесением изменений форму ЭСЧФ в Инструкции № 14 определен порядок заполнения ЭСЧФ при предоставлении (получении) займов.

Юрлица, создающие ЭСЧФ по сделкам, указанным в подп.1.3 п.1 или подп.2.2 п.2 ст.88 НК, в отношении предоставленных займов указывают признак «Заём» в строке 6.6 раздела 2, полученных займов - в строке 15.6 раздела 3 (подп.21.8 п.21, подп.22.7 п.22 Инструкции № 14).

Если заем получен от физлица (не ИП), проставляется признак «Физическое лицо» в строке 6.5 раздела 2. При этом:

• обязательны для заполнения строка 9 «Поставщик» и строка 10 «Адрес места нахождения (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)»;

• строка 8 «УНП» и строка 8.1 «Код филиала (обособленного подразделения)» не заполняются;

• признак указывается, только если указан признак в строке 15.6 «Заём» раздела 3 «Реквизиты получателя» (подп.21.7 п.21 Инструкции № 14).

При предоставлении займа физлицу (не ИП) в строке 15.5 проставляется признак «Продажа физическому лицу». При этом:

• обязательны для заполнения строка 18 «Получатель» и строка 19 «Адрес места нахождения (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)»;

• строка 17 «УНП» и строка 17.1 «Код филиала (обособленного подразделения)» не заполняются (подп.23.5² п.23 Инструкции № 15, подп.22.6 п.22 Инструкции № 14).

Определено, что по анализируемым сделкам, указанным в подп.1.3 п.1 ст.88 НК, организация - плательщик налога на прибыль заполняет в ЭСЧФ признак взаимозависимости в строке 6.1 раздела 2 ЭСЧФ (при выдаче займа) или в строке 15.1 раздела 3 ЭСЧФ (при получении займа) на основании имеющихся у нее данных о взаимозависимости в отношении работника и взаимозависимых с ним физлиц (когда физлица состоят в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя (удочерителя) и усыновленного (удочеренного), опекуна, попечителя и подопечного, а также между организациями, учредителями (участниками) которых они являются, если доля прямого и (или) косвенного участия таких физлиц в этих организациях составляет не менее 20 %) (ч.3 подп.21.2 п.21, ч.2 подп.22.2 п.22 Инструкции № 14).

Уточнено, что признак «Анализируемая сделка» в ЭСЧФ по анализируемым сделкам с займами проставляется в графе 12 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ, в котором проставлен не только код 6499 в графе 3.2 раздела 6 ЭСЧФ, но и признак в строке 6.6 «Заём» раздела 2 ЭСЧФ или 15.6 «Заём» раздела 3 ЭСЧФ. При этом для проставления признака не обязателен признак взаимозависимости (абз.14 ч.1 подп.26.11 п.26 Инструкции № 15, абз.6 ч.1 подп.25.12 п.25 Инструкции № 14).

В связи с добавлением строк 6.5 «Физическое лицо», 6.6 «Заём», 15.6 «Заём» скорректирован порядок заполнения ЭСЧФ при:

✓ реализации иностранному покупателю (кредитополучателю, заемщику) работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, а также при реализации такому лицу финансовых объектов продавцом (кредитодателем, заимодателем);

✓ приобретении у иностранного продавца (кредитодателя, заимодавца) работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, а также при приобретении у такого лица финансовых объектов покупателем (кредитополучателем, заемщиком).

Определен порядок заполнения ЭСЧФ при получении займа от белорусского физического лица, плательщика, применяющего особые режимы налогообложения.

Для цели применения статусов поставщика «Продавец», «Иностранная организация» и получателя «Покупатель» взамен узкой ситуации по предоставлению (получению) кредита (займа) закреплена более широкая - по реализации (приобретению) финансовых объектов (абз.2, 3 ч.2 подп.21.1 п.21, ч.2 подп.22.1 п.22 Инструкции № 14).

Справочно Под финансовыми объектами понимаются ценные бумаги, производные финансовые инструменты, кредиты (займы) (абз.2 п.2 Инструкции № 14).

Установлено, что код 6499 в графе 3.2 графы 3 раздела 6 формы ЭСЧФ указывается только при получении (предоставлении) займа (ч.3 подп.25.3 п.25, абз.11 ч.1 подп.67.4 п.67 Инструкции № 14).

В связи с добавлением в форму ЭСЧФ строк 15.5 «Продажа физическому лицу» и 15.6 «Заём» скорректирован порядок заполнения получателя раздела 3 формы ЭСЧФ.

По товарам, облагаемым НДС при ввозе и (или) реализации по ставке 10 %

При ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации на территории Республики Беларусь с 1 января по 31 декабря 2026 г. яблока свежего, классифицируемого в субпозиции 0808 10 единой ТН ВЭД ЕАЭС, произведенного (выращенного) в государствах, с которыми присутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, применяется ставка НДС 10 % (ч.1 п.9 ст.4 Закона № 127-З).

В связи с тем, что данное положение установлено не НК, а Законом № 127-З, в Инструкции № 14 сделана соответствующая оговорка.

По прослеживаемым товарам

В Инструкции № 14 установлена обязанность плательщика при заполнении графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» в графе 3 «Коды» раздела 6 формы ЭСЧФ указывать код товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС на уровне 14 знаков при реализации (ввозе) прослеживаемых товаров, классифицируемых в соответствии с четырехзначным кодом дополнительной таможенной информации согласно приложению 4¹ к постановлению ГТК от 12.02.2016 № 5 «Об определении классификаторов и особенностей таможенного декларирования» и включенных в:

• перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами - членами Евразийского экономического союза (приложение 1 к постановлению Совмина от 23.04.2021 № 250);

• перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости (приложение 2 к постановлению № 250).

Для не подлежащих прослеживаемости товаров, десятизначный код которых включен в названные перечни, и их классификация в соответствии с четырехзначным кодом дополнительной таможенной информации согласно приложению 4¹ к постановлению № 5 не осуществляется, в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 формы ЭСЧФ проставляется признак «Товар, не подлежащий прослеживаемости».

По дате наступления права на вычет и дате совершения хозяйственной операции

Признак «Дата наступления права на вычет» - дата, относящаяся к отчетному периоду, в котором суммы НДС подлежат вычету в соответствии с законодательством, в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, указанным в пп.6-9 ст.132 НК.

В Инструкции № 14 уточняется, что в отношении сумм НДС, отраженных в налоговой декларации (расчете) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС и уплаченных с нарушением установленного срока в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, указывается дата, относящаяся к отчетному периоду, в котором произведена их уплата в бюджет, если ЭСЧФ направлен на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены в совокупности следующие условия:

✓ произведена окончательная уплата (зачет) причитающейся суммы налога на добавленную стоимость;

✓ представлено в налоговый орган заявление о ввозе товаров (абз.9 ч.1 подп.25.12 п.25 Инструкции № 14, подп.9.2 п.9 ст.131 НК).

Кроме того, установлено указание даты совершения хозяйственной операции в строке 3 формы ЭСЧФ при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС при нарушении установленного срока уплаты в бюджет ввозного НДС.

При ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС в форме ЭСЧФ покупателем, за исключением ИП, не являющихся плательщиками НДС при реализации объектов, указываются (абз.2 ч.1 п.42 Инструкции № 14):

✓ в строке 3 «Дата совершения операции» - дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует:

- либо дате принятия на учет ввезенных товаров;

- либо последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором товары приняты на учет;

- либо последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором сумма НДС будет подлежать вычету в соответствии с п.7 ст.132 НК;

- либо последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором произведена уплата НДС с нарушением установленного законодательством срока в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, если ЭСЧФ направлен на Портал в срок, установленный ч.2 подп.9.2 п.9 ст.131 НК.

Справочно Суммы НДС, отраженные в налоговой декларации (расчете) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (ч.3 п.16 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 20.01.2026 № 3).

Уточнено, что Портал автоматически присваивает дату наступления права на вычет не только при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций и ИП, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, но и при ввозе товаров из ЕАЭС и из-за пределов ЕАЭС (ч.6 подп.25.12 п.25 Инструкции № 14).

Кроме того, Портал автоматически присваивает дату наступления права на вычет в ЭСЧФ на передачу налоговых вычетов, созданном и направленном организацией, входящей в сводный баланс основной деятельности Белорусской железной дороги. При необходимости дата наступления права на вычет корректируется Белорусской железной дорогой - плательщиком, получающим налоговые вычеты, в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» путем проставления в отношении суммы НДС из такого ЭСЧФ даты вычета, определяемой как дата, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» формы ЭСЧФ при подписании ЭЦП такого ЭСЧФ не позднее срока, установленного подп.1.2 п.1 Указа от 03.04.2006 № 186 «О налогообложении государственного объединения «Белорусская железная дорога», и одновременно не позднее даты представления налоговой декларации за отчетный период, на который приходится дата, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» формы ЭСЧФ (ч.2 подп.59.2 п.59 Инструкции № 14).

При этом уточнено определение термина «плательщик, передающий налоговые вычеты», в который включены организации, названные в подп.1.5 п.1 Указа № 186 (абз.3 п.2 Инструкции № 14).

Справочно При безвозмездной передаче Белорусской железной дорогой организациям, организациями Белорусской железной дороге, а также между организациями имущества, предназначенного для обеспечения перевозочного процесса, приобретенного на возмездной или безвозмездной основе, не относящегося к основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам не признаваемой реализацией или объектом обложения НДС, его получателю подлежат передаче налоговые вычеты по НДС (подп.1.5 п.1 Указа № 186).

Уточнено, что последний день отчетного периода указывается в качестве даты в строке 3 ЭСЧФ при реализации объектов физлицам, которые не выступают ИП на момент приобретения объектов (абз.4 ч.1 подп.20.3 п.20 Инструкции № 14).

Норма приведена в соответствие с подп.8.8, 8.9 п.8 ст.131 НК.

По подакцизным товарам

Уточнено, что раздел «Суммы уплаченных акцизов» ЭСЧФ (на Портале реализовано в виде интерактивной кнопки «Добавить акциз» в разделе 6), в котором указывается сумма акцизов, уплаченная таможенным органам при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров в порядке, установленном ст.162 НК, строка «Дополнительные данные» этого раздела подлежит обязательному заполнению с указанием признака «Акциз уплачен на таможне» при заполненной строке 20 «Регистрационный номер выпуска товаров» (ч.4 подп.25.14 п.25 Инструкции № 14).

В случае, если продавцом выступает резидент государств - членов ЕАЭС, а ввоз товаров осуществляется с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, раздел «Суммы уплаченных акцизов» в отношении суммы акцизов, уплаченной таможенным органам при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, заполняется, если в ЭСЧФ одновременно указаны (ч.3 подп.25.14 п.25 Инструкции № 14):

✓ в строке 6 «Статус поставщика» - «Иностранная организация»;

✓ в строке 7 «Код страны поставщика» - код страны поставщика, соответствующий кодам:

- 051 (Республика Армения);

- 398 (Республика Казахстан);

- 417 (Кыргызская Республика);

- 643 (Российская Федерация);

✓ в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - «Покупатель»;

✓ в строке 16 «Код страны получателя» - код 112 (Республика Беларусь);

✓ в строке 22 «Код страны грузоотправителя» - код страны грузоотправителя, за исключением кодов:

- 051 (Республика Армения);

- 398 (Республика Казахстан);

- 417 (Кыргызская Республика);

- 643 (Российская Федерация).

Скорректирована норма при проставлении признака «Товар, маркированный акцизными марками». В связи с отменой постановлений Совмина от 28.04.2008 № 618, от 21.01.2009 № 66 и принятием постановления Совмина от 31.10.2025 № 597 взамен отмененных постановлений указано новое постановление (абз.18 ч.1 подп.25.12 п.25 Инструкции № 14).

Иные изменения

Уточнено, что заполнение графы 3.2 раздела 6 ЭСЧФ обязательно с указанием кода соответствующего вида экономической деятельности в отношении работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физлиц, за исключением граждан Республики Беларусь, если такие работы облагаются НДС по ставке 0 % (абз.5 ч.2 подп.25.3 Инструкции № 14).

Уточнено, что порядок заполнения ЭСЧФ для ситуаций, когда вычет НДС по оборотам, по реализации товаров нерезидентам за пределами Республики Беларусь осуществляется в полном объеме согласно подп.27.7 и 27.8 п.27 ст.133 НК, не применяется к освобожденным от НДС оборотам (пп.34, 35 Инструкции № 14).