ВОПРОС

Нужно ли указывать площадь арендуемых помещений при заполнении раздела III «Другие сведения» налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения?

ОТВЕТ

Зависит от статуса плательщика и условий аренды.

При заполнении раздела III «Другие сведения» налоговой декларации при УСН показатель строки 10 «Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, кв. м» определяется:

• индивидуальными предпринимателями, как общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, признаваемых объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно п.3 ст.227 НК и используемых ими в предпринимательской деятельности, в том числе сданных в аренду (переданных в финансовую аренду (лизинг)), с применением УСН;

• организациями, как общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в ч.1 п.1 и п.4 ст.226 НК, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения налогом на недвижимость в подп.1.5 п.1 ст.227 НК (ч.1 подп.101.7 п.101 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС от 03.01.2019 № 2).

Таким образом, в строке 10 раздела III налоговой декларации при УСН отражается площадь капитальных строений, их частей, признаваемых объектом, подлежащим налогообложению налогом на недвижимость согласно нормам гл.19 «Налог на недвижимость» НК.

Существует только один случай, когда капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые ИП в аренду, признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость - при заключении договора финансового лизинга с организацией, если по условиям договора объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя (подп.3.3 п.3 ст.227 НК).

В остальных случаях у ИП помещения, взятые в аренду (иное пользование), не признаются объектом обложения налогом на недвижимость.

Таким образом, площадь арендуемых ИП помещений, за исключением финансовой аренды с передачей объекта на баланс ИП, не подлежит отражению в строке 10 раздела III налоговой декларации при УСН.

У организаций в определенных случаях, указанных в ч.1 п.1 и п.4 ст.226 НК, капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование, признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость. В частности, взятые:

• в финансовую аренду (лизинг) у белорусских организаций, при условии, что находятся на балансе у лизингополучателя;

• в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь);

• в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

В таких ситуациях организации-арендатору (лизингополучателю, ссудополучателю) площадь арендованных (взятых в лизинг или иное пользование) объектов недвижимости следует отражать в строке 10 раздела III налоговой декларации при УСН.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 марта 2022 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации при УСН в ред. постановления МНС от 31.01.2022 № 3.

16.06.2021

Евгения Уласевич, экономист

По этой теме также см.:

Заполнение декларации по УСН в 2022 году: примеры и разъяснения.

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.