Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ У ОРГАНИЗАЦИЙ: ИЗМЕНЕНИЯ В 2019 ГОДУ.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З
Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК-2018), изложив его в новой редакции (далее - НК-2019).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь. |
В НК-2019 порядок исчисления земельного налога изложен в главе 20 (ст.236-245), в НК-2018 - в главе 18 (ст.192-203). Глава структурно изменена, нет отдельных статей по категориям земельных участков. Изменилась структура статей в отношении земельного налога, так же как и налога на недвижимость: в НК-2019 в статьях отдельно выделены нормы, касающиеся организаций, физических лиц и общие нормы.
| Земельный налог | |
|
Глава 18 НК-2018 |
Глава 19 НК-2019 |
| Статья 192. Плательщики земельного налога | Статья 236. Плательщики земельного налога |
| Статья 237. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц | |
| Комментарий. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц в 2018 г. содержались в ст.192 НК-2018 | |
| Статья 193. Объекты налогообложения земельным налогом | Статья 238. Объекты налогообложения земельным налогом |
| Статья 194. Освобождение от земельного налога | Статья 239. Льготы по земельному налогу |
| Статья 195. Налоговая база земельного налога | Статья 240. Налоговая база земельного налога |
| Статья 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения Статья 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов Статья 198. Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов Статья 199. Ставки земельного налога на земли лесного фонда Статья 200. Ставки земельного налога на земли водного фонда Статья 201. Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения Статья 2011. Право местных Советов депутатов на увеличение (уменьшение) ставок земельного налога |
Статья 241. Ставки земельного налога |
| Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога | Статья 242. Налоговый период земельного налога Статья 243. Порядок исчисления земельного налога Статья 244. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога |
| Статья 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов | Статья 245. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в состав внереализационных расходов |
Изменения коснулись и объектов налогообложения земельным налогом у плательщиков-организаций.
| НК-2018 | НК-2019 |
|
Часть первая ст.193 |
Пункт 1 ст.238 |
| Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки: | Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них: |
| в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций (абзац 3); | принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования (абзац 2); |
| иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование (абзац 4); | |
| предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые (абзац 4) | предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые (абзац 5) |
В абзаце 4 п.1 ст.238 НК-2019 конкретизировано, что объектом налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование.
Под иными земельными участками, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование, понимаются в частности участки, которые предоставлены организациям в установленном законодательством порядке на основании акта выбора места размещения земельного участка.
 |
Справочно Акт выбора места размещения земельного участка является составной частью разрешительной документации на строительство (п.4 Положения о порядке подготовки и выдачи разрешительной документации на строительство объектов, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.02.2007 № 223): • при предоставлении земельного участка в г. Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) в соответствии с Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений), утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 27.12.2007 № 667 (далее - Положение № 667) (подп.4.1); • при предоставлении земельного участка в случае, если необходимо предварительное согласование места его размещения в соответствии с Положением № 667 (подп.4.2).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 января 2023 г. следует руководствоваться Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков, утв. постановлением Совмина от 13.01.2023 № 32. |
Из объекта обложения земельным налогом исключены земельные участки, используемые не по целевому назначению.
Объектом обложения земельным налогом признаются также доли в праве на земельные участки.
Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:
| НК-2018 | НК-2019 |
|
Часть вторая ст.193 |
Пункт 2 ст.238 |
| земли общего пользования населенных пунктов; | |
| (абзац 2) | (абзац 2) |
| земельные участки, занятые кладбищами; | |
| (абзац 3) | (абзац 3) |
| земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства) (абзац 4); | земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства) (абзац 4); |
| земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами) (абзац 5); | земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами) (абзац 5); |
| земли запаса; | |
| (абзац 6) | (абзац 6) |
| земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов; | |
| (абзац 7) | (абзац 7) |
| земельные участки религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством; | |
| (абзац 8) | (абзац 8) |
| земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель); | |
| (абзац 9) | (абзац 9) |
| земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения; | |
| (абзац 10) | (абзац 10) |
| земли сельскохозяйственного назначения в земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в земель под болотами (абзац 11) | земли сельскохозяйственного назначения в части земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в части земель под болотами (абзац 11) |
16.01.2019
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
Налоговая база земельного налога у организаций: изменения в 2019 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.