Материал помещен в архив

ВОПРОС: Облагается ли НДС и налогом на доходы оплата участия в выставке за рубежом в 2013 г.?

ОТВЕТ: Не облагается.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 Налогового кодекса РБ (далее - НК) (ст.92 НК).

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах (подп.1.46 п.1 ст.94 НК).

Обратите внимание! Льгота применяется с 1 апреля 2011 г., ранее она была прописана в подп.1.2 п.1 Указа Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров».

Таким образом, НДС не исчисляется белорусскими резидентами при оплате за участие в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых именно в иностранных государствах.

В разделе I налоговой декларации по НДС не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь (подп.10.9 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

Следовательно, оборот по приобретению услуг, связанных с участием в выставке, освобожденный от налога, не отражается ни в стр.13, ни в какой иной строке налоговой декларации по НДС.

Как указывалось выше, освобождаются от налогообложения обороты по реализации работ (услуг), связанных с участием в перечисленных выше мероприятиях. Таким образом, освобождению от налога подлежат не только услуги по организации участия белорусских резидентов в таких мероприятиях, но и сопутствующие работы (услуги).

Пример Резидент Республики Беларусь уплатил резиденту Украины регистрационный взнос за участие в международной выставке в Киеве. Дополнительно оплачены услуги по предоставлению в аренду стенда. Местом реализации при аренде движимого имущества на основании подп.1.4 п.1 ст.33 НК признается территория Республики Беларусь. Налог на добавленную стоимость не исчисляется, поскольку услуги связаны с участием в выставке.

В данном случае важно указать в договоре и акте выполненных работ (оказанных услуг) на связь таких работ (услуг) с проводимым мероприятием.

Объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах), полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь (подп.1.12.10 п.1 ст.146 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2014 г. следует руководствоваться подп.1.12.10 п.1 ст.146 НК в редакции Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З.

Таким образом, налог на доходы по доходам иностранных организаций за участие в выставке белорусских резидентов не исчисляется.

Справочно Выставка - мероприятие, организуемое в специально обозначенном месте и в ограниченные сроки, на котором демонстрируются товары, научно-технические разработки, технологии, представляется информация о работах и услугах (п.3 Положения о порядке организации выставок и ярмарок в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 23.04.2012 № 384).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 июля 2014 г. следует руководствоваться п.3 Положения № 384 в редакции постановления Совета Министров РБ от 22.07.2014 № 702.   Реклама - информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц (потребителей рекламы), направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке (ст.2 Закона РБ от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 июля 2013 г. Законом № 225-З, в редакции Закона РБ от 03.01.2013 № 15-З, дано новое определение рекламы (абзац 9 ст.2).

Таким образом, распространение информации о товарах (работах, услугах) на выставках, которое осуществляется неопределенному кругу лиц, соответствует понятию рекламы, т.е. затраты, понесенные в ходе выставки, относятся к рекламным расходам, участвующим при налогообложении. При этом не имеет значения, где организована выставка - на территории Республики Беларусь или за ее пределами.

19.06.2013

Наталья Нехай, экономист