Материал помещен в архив

ВОПРОС: Облагается ли подоходным налогом возмещение командированному работнику сверх суточных расходов, понесенных с разрешения нанимателя, за пользование камерой хранения по хранению личного багажа на основании представленной им квитанции?

ОТВЕТ: Облагается, однако возможно применить льготу.

От подоходного налога с физических лиц освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику), в том числе возмещение расходов, связанных с исполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей п.4 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК) (абзац 7 части первой п.4 ст.208 НК).

Так, при оплате плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами освобождаются от подоходного налога (часть вторая ст.95 Трудового кодекса Республики Беларусь) расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. в ст.95 вышеназванного Кодекса внесены изменения Законом Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З. Комментарий см. здесь.

Порядок возмещения командированному работнику иных расходов и перечень иных расходов, подлежащих возмещению работнику, определены пп.24-26 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 мая 2022 г. следует руководствоваться п.24 Положения № 176 в ред. постановления Совмина от 14.05.2022 № 298.

Данными пунктами не предусмотрено возмещение работнику расходов по оплате услуг за пользование камерой хранения, а также, поскольку эти расходы напрямую не связаны с целью служебной командировки и с деятельностью организации, такое возмещение является доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом.

Так как расходы за пользование камерой хранения по хранению личного багажа работника не связаны с выполнением им трудовых обязанностей, организация при исчислении подоходного налога вправе применить льготу, установленную п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК, полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться абз.7 ч.1 п.4, пп.14, 23, 24, 29 и 38 ст.208 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З.

29.08.2019

Марина Константинова, экономист

По этой теме также см.:

По возвращении из командировки из РФ работник представил документы, подтверждающие расходы за проживание в месте командирования, которые меньше установленных законодательством норм, квитанции об оплате сверхнормативного багажа и камеры хранения. Облагаются ли подоходным налогом и взносами в ФСЗН суммы превышения установленных норм над фактическими расходами за наем жилого помещения и оплата сверхнормативного багажа и камеры хранения?