Материал помещен в архив

ОБРАЩАЕМСЯ ЗА РАЗРАБОТКОЙ ЛИНЕЙНОЙ НОРМЫ РАСХОДА ТОПЛИВА

Ситуация Организация приобрела транспортное средство, на которое отсутствует утвержденная линейная норма расхода топлива. Куда обратиться за разработкой линейной нормы расхода топлива? Какие документы необходимо представить при обращении за ее разработкой? Какую норму расхода топлива применять в период отсутствия утвержденной нормы? Подлежит ли вычету НДС, предъявленный в стоимости услуг за разработку норм? Можно ли расходы на оплату услуг по разработке линейных норм расхода топлива включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?

За разработкой линейной нормы расхода топлива следует обратиться в республиканское унитарное предприятие БелНИИТ «Транстехника»

Для разработки норм горюче-смазочных материалов, которыми организация будет руководствоваться в дальнейшем при использовании машин и механизмов, следует обратиться в республиканское унитарное предприятие Белорусский научно-исследовательский институт транспорта «Транстехника» (далее - РУП БелНИИТ «Транстехника»).

Разработка норм расхода топлива на механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование специалистами РУП БелНИИТ «Транстехника» производится на возмездной основе на основании договора.

При приобретении автомобиля, на который отсутствует утвержденная линейная норма расхода топлива, необходимо издать приказ по организации, в котором установить:

• временную норму расхода топлива;

• лицо, ответственное за подачу заявки на разработку линейной нормы расхода топлива;

• срок подачи такой заявки;

• лицо, ответственное за осуществление контроля за сроками разработки линейной нормы.

В РУП БелНИИТ «Транстехника» заявку следует подавать на фирменном бланке организации. Заявка может быть оформлена следующим образом:

Оплату гарантируем.

_____________________

* Для пассажирских автомобилей.

** Для легковых автомобилей и фургонов.

*** Для специальных автомобилей.

Приказом руководителя необходимо утвердить временную норму расхода топлива на срок не более 6 месяцев

Порядок применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования регламентирован одноименной Инструкцией, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее - Инструкция № 141).

В случае отсутствия установленной нормы расхода топлива до ее установления учет расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования в Республике Беларусь производится по временной норме на срок не более 6 месяцев (п.7 Инструкции № 141).

Временная норма расхода топлива - это объем топлива, потребляемый двигателем механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, соответствующий контрольному расходу топлива, установленному организацией (заводом) - изготовителем для данного механического транспортного средства, машины, механизма, оборудования в инструкции по эксплуатации (п.3 Инструкции № 141).

Решение руководителя в части утверждения временной нормы может быть оформлено приказом (см. фрагмент ниже):

<…>

В целях производственной необходимости

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. С 1 октября 2014 г. по транспортному средству IVECO 35-12S/F12, рефрижератор, установить временную норму расхода топлива л/100 км:

Данную норму утвердить до момента получения заключения РУП БелНИИТ «Транстехника», но на срок не более 6 месяцев.

Ответственный исполнитель: бухгалтер 2-й категории Шавардова Ольга Федоровна.

2. В срок до 1 октября 2014 г. подать заявку на разработку линейной нормы расхода топлива.

Ответственный исполнитель: главный механик Петров Александр Владимирович.

<...>

Стоимость услуг по разработке линейной нормы расхода топлива учитывается при налогообложении прибыли

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. С 1 сентября 2019 г. действует постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 01.08.2019 № 44 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности».

Состав затрат по производству и реализации, учитываемых (неучитываемых) при налогообложении прибыли, регулируется ст.130 и 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию. Такие затраты должны быть отражены в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 НК).

Состав затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в ст.131 НК. Данная статья не содержит такого вида расходов, как расходы на разработку норм или нормативов.

Поэтому в целях налогообложения прибыли затраты на установление/разработку линейной нормы расхода топлива можно учитывать, поскольку:

1) транспортное средство используется в предпринимательской деятельности;

2) законодательством на организацию возложена обязанность по обращению в уполномоченный орган за разработкой линейной нормы расхода топлива.

Следовательно, затраты на разработку нормы расхода топлива нужно рассматривать как оплату услуг сторонней организации, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.

Иными словами, если законодательство обязывает организацию обратиться за разработкой линейной нормы расхода топлива по транспортному средству, участвующему в предпринимательской деятельности, то расходы по такой разработке включаются в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Предъявленный налог на добавленную стоимость подлежит вычету

Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, в т.ч. предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такая норма предусмотрена п.2 ст.107 НК.

Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.

Следовательно, предъявленный НДС по услугам в части разработки линейной нормы и освидетельствованию транспортного средства подлежит вычету.

В бухгалтерском учете при этом производятся записи:

04.12.2014

Татьяна Сукристик, аудитор