Материал помещен в архив

Марина Перелыгина
директор общества с ограниченной ответственностью «АудитБизнесКонсалт»

30.09.2021

ВОПРОС

Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН без уплаты НДС.

В собственности у общества два офиса, один из которых оно сдает в аренду.

Следует ли включать выставленную ООО, но не оплаченную арендаторами сумму по арендной плате при исчислении налога при УСН?

ОТВЕТ

Если организация ведет бухгалтерский учет, она должна исчислить налог при УСН независимо от даты оплаты аренды.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается:

1) организациями, ведущими бухучет и отчетность, - исходя из даты признания выручки (дохода) в бухучете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления;

2) организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (принцип оплаты) (п.3 ст.328 НК).

Организации, отражающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу начисления, определяют дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пп.7-11 ст.168 НК (абз.2 ч.1 п.14 ст.328 НК).

Выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления (ч.1 п.7 ст.168 НК).

Датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты является:

• дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

• дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (ч.1 п.15 ст.328 НК).

Таким образом, исчисление налога при УСН от неоплаченной суммы арендной платы зависит от того, ведет организация бухгалтерский учет или учет в книге.

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2021 году»