Вопрос-ответ от 10.01.2019
Автор: Козырев С.

Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН. На расчетном счете организации недостаточно средств для уплаты налогов. В связи с этим учредитель-физлицо безвозмездно пополнил счет Общества. Включаются ли полученные безвозмездно денежные средства в налоговую базу при УСН в 2018 году?


 

Материал помещен в архив

 

ВОПРОС: Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) применяет УСН. На расчетном счете организации недостаточно средств для уплаты налогов. В связи с этим учредитель-физлицо безвозмездно пополнил счет Общества.

Включаются ли полученные безвозмездно денежные средства в налоговую базу при УСН в 2018 году?

 

ОТВЕТ: Да.

Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1, часть первая п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции 2018 года, далее - НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.325 и п.1 ст.328 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З.

 

Суммы безвозмездно полученных денежных средств включают в состав внереализационных доходов (подп.3.8 п.3 ст.128 НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.3.7 п.3 ст.174 НК в ред. Закона от 30.12.2018 № 159-З.

 

При расчете налога при УСН в отношении таких сумм применяется ставка налога в размере 16 % (подп.3.8 п.3 ст.128, часть седьмая п.2 ст.288, абзац 4 п.1 ст.289 НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.6 ст.328 и ст.329 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З.

 

Однако если деньги получены при безвозмездной передаче в пределах одного собственника, то они в состав внереализационных доходов не включаются (подп.4.9.4 п.4 ст.128 НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.4.8.4 п.4 ст.174 НК в ред. Закона № 159-З.

 

В рассматриваемом случае Общество безвозмездно получает деньги от своего учредителя-физлица. Собственником имущества общества с ограниченной ответственностью является само общество, а не его учредители (ст.1, часть третья ст.10, ст.13 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»).

Таким образом, поскольку Общество и его учредитель-физлицо являются разными собственниками, передача денежных средств между ними не является передачей в пределах одного собственника. Следовательно, в случае получения Обществом безвозмездно денежных средств от учредителя их сумма включается в состав внереализационных доходов и облагается налогом при УСН по ставке 16 % в 2018 году.

 

10.01.2019

 

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR