Материал помещен в архив

ВОПРОС: Общество с ограниченной ответственностью сдает в аренду недвижимость и применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН, упрощенная система) без уплаты НДС. Своим арендаторам перевыставляет НДС по коммунальным услугам, который ему в свою очередь выставляют коммунальные службы.

Признается ли общество с ограниченной ответственностью плательщиком НДС при выделении НДС в счетах на коммунальные расходы?

ОТВЕТ: Не признается.

Не признаются объектом налогообложения обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа)) (подп.2.12.2 п.2 ст.93 Налогового кодекса РБ, далее - НК).

Учитывая изложенное, не подлежит налогообложению возмещаемая стоимость приобретенных арендодателем работ и услуг.

Выделение арендодателем (лизингодателем) арендатору (лизингополучателю), а также арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) сумм налога на добавленную стоимость при предъявлении к возмещению стоимости работ (услуг) в соответствии с подп.2.12.2 п.2 ст.93 НК производится при указании соответственно арендодателю (лизингодателю), а также арендатору (лизингополучателю) этих сумм налога на добавленную стоимость продавцами таких работ (услуг) в первичных учетных документах (п.7 ст.105 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. п.7 ст.105 НК на основании Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З утратил силу.

Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подп.2.12 п.2 ст.93 НК (подп.19.9 п.19 ст.107 НК).

Таким образом, арендодатель, независимо от того, является он плательщиком НДС или нет, должен предъявить арендатору НДС по приобретенным арендодателем работам, услугам, стоимость которых возмещается сверх арендной платы. В связи с этим предъявление данной суммы налога не влечет у него обязанности заплатить эту сумму НДС в бюджет.

В валовую выручку не включаются суммы налога на добавленную стоимость у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих и (или) применявших упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствии с НК, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств (п.2 ст.288 НК).

Учитывая изложенное, сумма НДС, перевыставленная по приобретенным коммунальным услугам, не исключается из валовой выручки при исчислении налога при УСН, поскольку не исчислена арендодателем.

29.08.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»