Материал помещен в архив

ВОПРОС: Общим собранием участников ООО (физические лица) принято решение от 24.12.2015 о распределении части чистой прибыли 2015 года на выплату дивидендов. Фактически дивиденды выплачены обществом 1 марта 2016 г. путем перечисления на счета участников общества в банках.

Когда обществу как налоговому агенту следовало с суммы дивидендов удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

ОТВЕТ: Исчислить подоходный налог следовало 24 декабря 2015 г., а перечислить в бюджет не позднее 1 марта 2016 г.

Особенности обложения подоходным налогом доходов, получаемых в виде дивидендов, установлены ст.159 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), согласно которой если источником дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п.4 ст.141 и п.3 ст.156 НК.

Так, с учетом п.4 ст.141 НК налогообложение дивидендов производится исходя из налоговой базы, определяемой на дату их начисления, - даты принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - даты отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам.

Дата фактического получения дохода в виде дивидендов и приравненных к ним доходов определяется как день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам (подп.1.14 п.1 ст.172 НК).

В соответствии с п.7 ст.175 НК сумма подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, по которым применяются налоговые ставки, установленные п.1, подп.3.1 и 3.3 п.3, п.5 ст.173 НК, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного плательщику.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных п.1¹ ст.182 НК.

При этом удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (части первая и вторая п.8 ст.175 НК).

Подоходный налог должен быть перечислен организацией не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абзац 4 части третьей п.9 ст.175 НК).

Таким образом, подоходный налог с дивидендов исчисляется исходя из налоговой базы, определяемой на дату принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (в данном случае 24 декабря 2015 г.), а исчисленный и удержанный с указанных дивидендов подоходный налог перечисляется в бюджет при их фактической выплате в срок, установленный п.9 ст.175 НК, - в данном случае не позднее 1 марта 2016 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

31.05.2016

Марина Константинова, экономист