Материал помещен в архив

ВОПРОС: Одним из учредителей организации в г.Минске является иностранный гражданин, который не состоит с данной организацией в трудовых отношениях. Учредитель направлен в командировку в г.Витебск. По возвращении из командировки организация возместила ему понесенные расходы.

Облагается ли подоходным налогом с физических лиц сумма возмещения командировочных расходов учредителю?

ОТВЕТ: Облагается сумма возмещения, превышающая 660 000 руб.

Возмещаемые работнику командировочные расходы освобождаются от обложения подоходным налогом (подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику командировочные расходы (ст.91, 95 Трудового кодекса РБ (далее - ТК)). При этом работником признается лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (ст.1 ТК).

В приведенной ситуации возмещение производится не работнику организации, а учредителю, не состоящему с организацией в трудовых отношениях. Поэтому возмещаемую сумму нельзя квалифицировать как командировочные расходы. Следовательно, такое возмещение не освобождается от подоходного налога на основании подп.1.3 п.1 ст.163 НК.

Необходимо учесть, что от подоходного налога освобождают не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от иных организаций, за исключением указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 660 000 руб. от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Таким образом, с суммы, выплаченной учредителю организации, не состоящему с организацией в трудовых отношениях, в виде возмещения расходов на поездку в г.Витебск, следует исчислить подоходный налог с физических лиц.

Однако организация может применить освобождение от налогообложения в размере 660 000 руб. в год. Сумма, превышающая указанный размер, облагается подоходным налогом по ставке 12 % (п.1 ст.173 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. в соответствии с п.1 ст.173 НК, в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З, ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %.

18.07.2013

Николай Савельев, экономист