Материал помещен в архив

Оплата дополнительных поощрительных отпусков по контракту: учет в 2022 году

Виталий Раковец
аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

24.06.2022

Налоговый учет в 2022 году дополнительных поощрительных отпусков по контракту и отражение их в бухгалтерском учете, если резерв на оплату отпусков не создается, в рассмотрен разделах:

Налог на прибыль

Контракт обязательно должен содержать помимо сведений и условий, предусмотренных ст.19 ТК, дополнительные меры стимулирования труда, в том числе предоставление дополнительного поощрительного отпуска до 5 календарных дней с сохранением среднего заработка (абз.2 п.3 ч.1 ст.261² ТК).

При расчете налога на прибыль в состав затрат по производству и реализации включаются расходы:

• на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в том числе все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством о труде, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором);

• на выплату среднего заработка и выходных пособий, начисляемых в случаях, предусмотренных законодательством о труде, за исключением расходов, указанных в подп.2.1 п.2 ст.171, подп.1.3 п.1 ст.173 НК (подп.2.9 п.2 ст.170 НК).

При налогообложении не учитываются отдельные выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, в том числе оплата дополнительных поощрительных отпусков, за исключением дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами. Норма распространяется в том числе на выплату в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни указанных дополнительных отпусков (абз.7 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

Справочно Законодательные акты: • Конституция Республики Беларусь; • законы, декреты и указы Президента (п.5 ст.2 Закона от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах»).

Таким образом, расходы на оплату дополнительных поощрительных отпусков по контракту согласно п.3 ч.1 ст.261² ТК работникам, участвующим в предпринимательской деятельности организации, включаются в 2022 году в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав без ограничения, установленного п.3 ст.171 НК.

Дополнительно по теме • Заявления о предоставлении отпуска: каталог форм. • Приказы о предоставлении отпуска: каталог форм. • Документация по предоставлению отпусков: образцы форм документов. • Всё по одной теме. Налог на прибыль. • Налог на прибыль и доходы: каталог форм.

Исчисление взносов в бюджет фонда и Белгосстрах

Объект для начисления страховых взносов в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (ч.1 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

Обязательные страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, относящиеся к затратам, учитываемым при налогообложении, а также выплаты работникам и иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), принимаются в качестве затрат по производству и реализации (подп.2.5 п.2 ст.170 НК).

Таким образом, в 2022 году взносы в бюджет фонда и Белгосстрах с сумм дополнительных поощрительных отпусков по контракту работников, участвующих в предпринимательской деятельности организации, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Дополнительно по теме • Всё по одной теме. Обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. • Всё по одной теме. Обязательные страховые взносы в Белгосстрах.

Бухгалтерский учет

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 28 «Брак в производстве» и других счетов и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (ч.1, 2 п.55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

Отчисления на социальное страхование и обеспечение, взносы в Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» соответственно (ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции № 50).

Таким образом, в бухгалтерском учете в 2022 году оплата дополнительных поощрительных отпусков по контракту, а также взносы в бюджет фонда и Белгосстрах с сумм дополнительных поощрительных отпусков по контракту отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счетов учета затрат на производство, управленческих расходов, расходов на реализацию (ч.6 письма Минфина от 28.02.2019 № 15-1-13/48/105):

Исчисление подоходного налога не рассматривается.