Материал помещен в архив

ОПЛАТА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ПРОВЕДЕНИЕ ИСПЫТАНИЙ ПОСТАВЛЕННОЙ В ИНОСТРАННОЕ ГОСУДАРСТВО ПРОДУКЦИИ НЕ ВЛЕЧЕТ НЕОБХОДИМОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ПОСТАВЩИКОМ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Ситуация В 2013 г. организация «А» заключила договор на реализацию фасадной краски с китайской компанией. Спустя некоторое время китайская компания потребовала от организации «А» предоставить ей образцы краски для исследований. Заключен новый договор на проведение испытаний, в котором определена их стоимость. Акт выполненных работ составлен в г.Шанхае, в нем прописано, какие испытания были проведены: на прочность краски, устойчивость ее к царапанию, наличие цинка. Цель исследований - удостовериться, что краску организации «А» можно использовать при строительстве объекта и обеспечить надлежащее качество выполнения работ, соответствующее требованиям стандартизации в Китайской Республике. С целью развития дальнейшего сотрудничества с китайской компанией и увеличения объемов реализации организация «А» предоставила краску для исследований и произвела их оплату. Следует ли организации «А» в изложенной ситуации: • удерживать и уплачивать в бюджет налог на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство? • исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость?

Налог на доходы не удерживается

Плательщиками налога на доходы признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (ст.145 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Объектом обложения налогом на доходы признаются доходы, полученные иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.146 НК). Перечень облагаемых доходов приведен в ст.146 НК и является исчерпывающим.

Указанные услуги по исследованию производимой продукции, включающие в себя испытания на прочность, устойчивость и наличие примесей, в данном перечне не приведены. В связи с этим доход иностранной организации, полученный от оказания услуг по испытанию краски, не является объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Налог на добавленную стоимость не исчисляется

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК (ст.92 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп.1.4 п.1 ст.33 НК). Положения подп.1.4 п.1 ст.33 НК применяются в отношении оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации, представлению информации, дизайнерских услуг (включая услуги по разработке дизайн-макетов), услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования, выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ.

Таким образом, услуги по исследованию производимой продукции, включающие в себя испытания на прочность, устойчивость, наличие примесей, не указаны в подп.1.4 п.1 ст.33 НК.

Учитывая вышеизложенное у организации «А» не возникает обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость при приобретении таких услуг.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

16.12.2013

Ольга Володина, экономист