Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организацией налоговая декларация (расчет) по НДС за декабрь 2020 г. представлена 29.01.2021. Электронные счета-фактуры (далее - ЭСЧФ) по приобретенным в декабре 2020 г. товарам подписаны электронной цифровой подписью 28-29.01.2021 (то есть до представления декларации). Имеет ли организация право принять к вычету суммы «входного» НДС за декабрь 2020 г.?

ОТВЕТ

Предъявленные плательщику суммы НДС признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат, указанных в части первой пункта 6 статьи 132 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 01.01.2021, далее - Кодекс), в частности дата подписания плательщиком электронно-цифровой подписью ЭСЧФ.

Исключение из этого правила предусмотрено, в частности, абзацем вторым части второй пункта 6 статьи 132 Кодекса.

Если дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на тот же отчетный период, в котором выполнены условия для осуществления налогового вычета по НДС, то плательщик вправе учесть предъявленную сумму НДС в составе налоговых вычетов по налоговой декларации (расчету) по НДС за этот отчетный период при соблюдении определенных условий, а именно: подписание плательщиком электронной цифровой подписью ЭСЧФ должно быть осуществлено не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены условия для осуществления вычета сумм НДС, и одновременно не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный период.

Таким образом, для включения сумм НДС в состав налоговых вычетов за декабрь 2020 г. подписание плательщиком электронной цифровой подписью ЭСЧФ с датой совершения операции, приходящейся на декабрь 2020 г., должно быть осуществлено не позднее 20.01.2021 и одновременно не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за декабрь 2020 г.

Соответственно, в ситуации, когда налоговая декларация (расчет) по НДС за декабрь 2020 г. представлена 29.01.2021 (то есть с нарушением установленного срока), а ЭСЧФ подписаны плательщиком электронной цифровой подписью 28-29.01.2021 (то есть не позднее фактической даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за декабрь 2020 г.), но позже 20.01.2021, то условия абзаца второго части второй пункта 6 статьи 132 Кодекса не соблюдаются и основания для осуществления налоговых вычетов по НДС за декабрь 2020 г. отсутствуют. Отчетный период для осуществления налоговых вычетов по НДС определяется согласно части первой пункта 6 статьи 132 Кодекса как отчетный период, на который приходится дата подписания плательщиком электронной цифровой подписью ЭСЧФ, то есть январь 2021 г. (I квартал 2021 г.).

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by/ru/vopr-otv-vitebsk/view/o-nalogovyx-vychetax-po-nds-39086/.

15.03.2021