Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организацией своему работнику (для него эта организация - место основной работы) с 07.09.2020 по 04.10.2020 предоставлен ежегодный трудовой отпуск. Сумма начисленных отпускных составила 700 руб. (в том числе за сентябрь 2020 г. - 570 руб., за октябрь 2020 г. - 130 руб.). Одновременно с отпускными ему выплачивается заработная плата за отработанные в сентябре 2020 г. дни в размере 120 руб. Доход работника за сентябрь 2020 г. не превысил 709 руб. (570 + 120 = 690), организацией при расчете подоходного налога с суммы отпускных и заработной платы за этот месяц применен стандартный налоговый вычет в размере 117 руб., сумма удержанного подоходного налога составила 74,49 руб.

После окончания отпуска работник представил по месту работы листок нетрудоспособности на период с 14.09.2020 по 20.09.2020. Начисленный размер пособия по временной нетрудоспособности составил 115 руб., выплата его осуществлена вместе с заработной платой за октябрь 2020 г. По желанию работника на период временной нетрудоспособности отпуск по согласованию с нанимателем был продлен.

В каком порядке организация должна произвести налогообложение указанных доходов?

ОТВЕТ

Организации необходимо пересчитать подоходный налог за сентябрь 2020 г.

От подоходного налога с физических лиц освобождаются пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов (п.1 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению подоходным налогом.

Доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в том числе предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены (абзац 2 п.4 ст.213 названного Кодекса).

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности включается в состав доходов того месяца, за который оно было начислено (сентябрь 2020 г.).

С учетом этого организации, как налоговому агенту, необходимо произвести перерасчет подоходного налога за сентябрь 2020 г. следующим образом:

• всего облагаемый доход за сентябрь 2020 г. составит 805 руб. (570 + 120 + 115);

• сумма подоходного налога, подлежащая удержанию с этих доходов, составит 104,65 руб. (805 × 13 / 100).

Организации необходимо будет удержать и перечислить в бюджет подоходный налог в размере 30,16 руб. (104,65 - 74,49).

17.12.2020

Марина Константинова, экономист