Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организацией заключен договор с резидентом Российской Федерации, согласно которому организация оказывает содействие по продвижению и реализации российской компанией туристических услуг на территории Республики Беларусь, в т.ч. путем заключения договоров оказания туристических услуг с конечным потребителем-туристом.

Российская компания за оказанные услуги выплачивает организации вознаграждение в зависимости от количества и суммы заключенных с конечным потребителем туристических услуг договоров.

Территория какого государства в данном случае является местом реализации услуг резиденту Российской Федерации для целей исчисления налога на добавленную стоимость?

ОТВЕТ: Местом реализации услуг в данном случае является территория РБ.

Во взаимоотношениях с субъектами предпринимательской деятельности Российской Федерации при определении места реализации работ, услуг следует руководствоваться нормами Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее - Протокол), подписанного в г.Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 г. и вступившем в силу 1 июля 2010 г.

Взимание НДС при выполнении работ и оказании услуг осуществляется в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом (ст.2 Протокола).

Определение места реализации работ, услуг и необходимость исчисления НДС зависит от предмета договора и условий совершения сделки между сторонами, а также от того, каким образом оказываемые услуги нашли свое отражение в актах выполненных работ.

К посредническим услугам относятся услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок (договоров, контрактов) между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями; услуги поверенных, комиссионеров и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения, иных аналогичных договоров (подп.1.12.4 п.1 ст.146 Особенной части Налогового кодекса РБ).

Место реализации посреднических услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги (подп.5) п.1 ст.3 Протокола).

Таким образом, местом реализации посреднических услуг, оказываемых организацией резиденту Российской Федерации, является территория Республики Беларусь, следовательно, такие услуги признаются у организации объектом обложения НДС.

Местом реализации услуг будет являться территория Российской Федерации, если услуги приобретаются налогоплательщиком Российской Федерации, а оказываемые ему услуги являются юридическими, маркетинговыми, рекламными либо иными поименованными в подп.1-4 п.1 ст.3 Протокола (подп.4) п.1 ст.3 Протокола). В такой ситуации местом реализации услуг территория Республики Беларусь не является и, следовательно, объекта обложения НДС не возникает.

31.01.2011 г.

Александр Савчук, экономист