Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организации, применяющей УСН с уплатой НДС и ведением бухгалтерского учета, на расчетный счет от покупателя поступила сумма штрафных санкций за нарушение сроков оплаты.

Как правильно определить налоговую базу для целей исчисления налога при УСН?

ОТВЕТ: В налоговую базу включается сумма штрафных санкций в полном размере.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки (п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Валовой выручкой в целях главы 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров и внереализационных доходов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы налогообложения при УСН регулируются главой 32 новой редакции НК.

В состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (подп.3.6 п.3 ст.128 НК).

Обратите внимание! Суммы НДС, исчисленные из внереализационных доходов, не уменьшают валовую выручку (п.2 ст.288 НК).

При этом у организаций, применяющих общую систему налогообложения, суммы НДС, исчисленные в порядке, установленном законодательством, с внереализационных доходов включаются в состав внереализационных расходов и тем самым уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп.3.26¹³ п.3 ст.129 НК).

Таким образом, в налоговую базу для целей исчисления налога при УСН включается сумма штрафных санкций в полном размере.

29.11.2017

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»