Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ОРГАНИЗАЦИИ, РАБОТАЮЩИЕ В СФЕРЕ IT: ВОЗМОЖНЫЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Ежегодно наблюдается рост числа организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (IT). Выбор системы налогообложения при открытии своего дела для таких субъектов хозяйствования является важнейшим вопросом, поскольку верное решение позволит существенно снизить налоговую нагрузку и расширить возможности вложения дополнительных средств в развитие бизнеса.
Ниже представлены варианты налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) и Положением о Парке высоких технологий, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее - Положение № 12), для организаций, осуществляющих деятельность в сфере IT-услуг.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
|
Сравнение основных параметров систем налогообложения, которые вправе применять организации, осуществляющие деятельность в сфере IT-услуг | ||||
| Параметры системы налогообложения | Общий порядок налогообложения (налог на прибыль) | Упрощенная система налогообложения без уплаты НДС | Упрощенная система налогообложения с уплатой НДС | Налогообложение резидентов Парка высоких технологий (налог на прибыль) |
| Ставка налога | 18 % (п.1 ст.142 НК) | 5 % с выручки (абзац 2 п.1 ст.289 НК). 16 % с безвозмездно полученных активов и денежных средств (абзац 4 п.1 ст.289 НК) |
3 % с выручки (абзац 3 п.1 ст.289 НК). 16 % с безвозмездно полученных активов и денежных средств (абзац 4 п.1 ст.289 НК) |
Освобождение от налогообложения (абзац 2 п.22 Положения № 12) |
| Налоговая база | Валовая прибыль - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (абзац 2 п.2 ст.126 НК) | Выручка + внереализационные доходы (п.2 ст.288 НК) | Выручка + внереализационные доходы (п.2 ст.288 НК) | Валовая прибыль - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (абзац 2 п.2 ст.126 НК) |
| Уплата налога на добавленную стоимость (примечание) | Уплачивается, кроме оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности работников (подп.1.16 п.1 ст.94 НК) | Не уплачивается при средней численности работников не более 50 человек и размере валовой выручки не более 1 058 400 руб. в год (часть первая подп.3.12 п.3 и часть первая подп.4.2 п.4 ст.286 НК) | Уплачивается при средней численности работников более 50 человек и (или) размере валовой выручки более 1 058 400 руб. в год (подп.3.12 п.3 ст.286 НК) или по желанию организации в отношении всех объектов обложения НДС до окончания года (часть первая подп.4.1 п.4 ст.286 НК), кроме экспорта (подп.1.1 п.1 ст.102 НК) | Не уплачивается по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь (абзац 3 п.22 Положения № 12) |
|
От редакции «Бизнес-Инфо» Для применения организациями УСН без уплаты НДС в 2018 году размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года определен в размере не более 1 270 100 руб. (абзац 4 п.13 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29). | ||||
| Выручка, в пределах которой возможно применение соответствующей системы налогообложения | Не ограничена | 1 058 400 руб. за год (подп.6.4 п.6 ст.286 НК) | 1 542 600 руб. за год (подп.6.2 п.6 ст.286 НК) | Не ограничена |
|
От редакции «Бизнес-Инфо» Размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года для применения организациями УСН с уплатой НДС составляет не более 1 851 100 бел. руб. (абзац 2 п.13 Указа № 29); для применения индивидуальными предпринимателями УСН (с уплатой НДС либо без уплаты такого налога) - не более 202 700 бел. руб. (абзац 3 п.13 Указа № 29) | ||||
| Средняя численность работников | Не ограничена | Не более 50 человек (часть первая подп.3.12 п.3, часть первая подп.4.2 п.4 и подп.6.4 п.6 ст.286 НК) | Не более 100 человек (часть первая п.1 и подп.6.1 п.6 ст.286 НК) | Не ограничена |
Примечание. Общий порядок исчисления и уплаты сохраняется в отношении НДС, взимаемого при ввозе (вывозе) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь (подп.3.1 п.3 ст.286 НК).
31.03.2017
Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
Индивидуальные предприниматели, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.