Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
23.09.2021
ВОПРОС
Организации - резиденту ПВТ организация-нерезидент Google Payment Corp. по договору оферты перечисляет 70 % оплаты от реализованных имущественных прав на компьютерные приложения, разработанные резидентом ПВТ (далее - продукты) и права на которые принадлежат резиденту ПВТ. По договору оферты Google Payment Corp. выступает агентом или поставщиком услуг торговой площадки (чтобы продукты организации были доступны в Google play). 30 % Google Payment Corp. удерживает и оставляет у себя в качестве платы за услуги комиссионера или посреднические услуги, оплата на счет организации приходит от филиала Google Payment Corp. (штат Калифорния), но при этом головной офис компании Google Payment Corp. зарегистрирован в штате Делавэр.
Следует ли организации уплачивать оффшорный сбор от суммы комиссии (стоимости услуг) Google Payment Corp. в размере 30 %?
ОТВЕТ
Нет, уплачивать оффшорный сбор не требуется.
Объектами налогообложения оффшорным сбором являются:
• перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено ст.263 НК (подп.1.1 п.1 ст.263 НК);
• исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств (подп.1.2 п.1 ст.263 НК).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться подп.1.2 п.1 ст.263 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З: «исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств, передачи оператору криптоплатформы - резиденту Республики Беларусь цифровых знаков (токенов) или когда исполнение обязательства в неденежной форме связано с осуществлением сделок на криптоплатформе, оператором которой является резидент Республики Беларусь»; |
• переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне (подп.1.3 п.1 ст.263 НК).
 |
Справочно Перечень оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, определяется Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.263 НК). Перечень оффшорных зон утвержден Указом от 25.05.2006 № 353. |
Компания Google Payment Corp. зарегистрирована в Соединенных штатах Америки, в частности, в штате Делавэр, который согласно Указу № 353 входит (включен) в перечень оффшорных зон.
|
|
Справочно Данные информационного ресурса: GOOGLE PAYMENT CORP.
Source Delaware Department of State: Division of Corporations, http://www.corp.delaware.gov/, 29 Aug 2019 |
Вместе с тем согласно подп.1.6 п.1 ст.264 НК освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств «в иных случаях» по решению Президента Республики Беларусь.
Компания Google Payment Corp. согласно условиям Пользовательского соглашения фактически выполняет функции посредника (агента электронной торговой площадки или так называемого маркетплейса).
Резиденты ПВТ освобождаются от оффшорного сбора в отношении объектов обложения оффшорным сбором при расчетах за рекламные, маркетинговые, посреднические услуги, а также при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества (абз.4 п.27 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом от 22.09.2005 № 12).
То есть согласно п.27 Положения № 12 резидент ПВТ не уплачивает оффшорный сбор при работе с компанией Google Payment Corp., так как такие услуги организации-нерезидента являются посредническими услугами, освобождаемыми от оффшорного сбора у резидентов ПВТ.
Однако, в рассматриваемой ситуации у резидента ПВТ при используемой модели работы с компанией Google Payment Corp. (равно как и у любой иной организации Республики Беларусь, в том числе не являющейся резидентом ПВТ) будет применяться не освобождение от оффшорного сбора, а будет отсутствовать объект налогообложения оффшорным сбором как таковой.
Кроме того, как уже указывалось выше, согласно подп.1.2 п.1 ст.263 НК если компания Google Payment Corp. осуществляет удержание вознаграждения за оказанные услуги (комиссионный сбор) и резидент Республики Беларусь не осуществляет перечисление денежных средств компании Google Payment Corp., то объект налогообложения оффшорным сбором не возникает и представление налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору не требуется.
Иными словами, в случае удержания нерезидентом, зарегистрированным в оффшорной зоне, своего вознаграждения (агентского вознаграждения, сервисного сбора и т. п.) и перечисления резиденту ПВТ, так и белорусской организации, не являющейся резидентом ПВТ, денежных средств уже за минусом удержанного вознаграждения резидента оффшорной зоны и при отсутствии факта платежа в пользу резидента оффшорной зоны (путем прямого банковского перевода, с использованием корпоративной банковской платежной карточки или иными способами) объекта налогообложения оффшорным сбором не возникает.
Учитывая вышеизложенное, у резидента ПВТ:
• не возникает обязанности уплаты оффшорного сбора в рассматриваемой ситуации;
• в связи с отсутствием объекта налогообложения не возникает и необходимости представления налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору в соответствии с положениями Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2.