Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация «А», применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), является одним из учредителей организации «В», на общем собрании учредителей которой по итогам работы за год принято решение о выплате из полученной прибыли дивидендов.

Каким образом облагаются причитающиеся организации «А» дивиденды? Должна ли она уплачивать с суммы этих дивидендов налог при упрощенной системе налогообложения?

ОТВЕТ: Дивиденды облагаются у источника выплаты. Налог при УСН с суммы дивидендов не исчисляется.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п.1 ст.35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (подп.3.10 п.3 ст.286 НК).

Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам (части первая и вторая п.4 ст.141 НК).

Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в п.1 ст.126 и подп.3.1 п.3 ст.128 НК, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, установлена в размере 12 % (п.5 ст.142 НК).

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 НК).

При этом к внереализационным доходам у организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль (часть седьмая п.2 ст.288 НК).

В главе 14 «Налог на прибыль» НК закреплено, что дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций, в состав внереализационных доходов не включаются (подп.4.8 п.4 ст.128 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации причитающиеся организации «А» дивиденды:

• облагаются налогом на прибыль по ставке 12 % у источника выплаты (организацией «В»);

• у организации «А» в налоговую базу налога при УСН не включаются.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения, порядок вступления в силу которых установлен ст.8 Закона № 432-З.

16.12.2014

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»