Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «СФ»): Организация арендовала у физического лица квартиру для дальнейшей передачи внаем своему работнику, при этом сумма арендной платы, причитающаяся собственнику квартиры, и расходы по ее содержанию превышают сумму платы, получаемую от сотрудника.

Учитываются ли расходы по содержанию квартиры при налогообложении прибыли?

ОТВЕТ: Не учитываются.

Статьями 128 и 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) определено, что внереализационными доходами (расходами) признаются доходы (расходы), полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, а внереализационными расходами - расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. нормы по налогу на прибыль содержатся в главе 16 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь.

Расходы по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов и отражаются на дату отражения соответствующих доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, учитываемых в порядке, определенном подп.3.15 п.3 ст.128 НК. Состав расходов по сдаче имущества в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование определяется с учетом положений ст.130 и 131 НК (подп.3.18 п.3 ст.129 НК).

В рамках договора аренды, по которому организация выступает стороной-арендатором и несет расходы в виде арендной платы и коммунальных платежей в отношении арендуемого жилого помещения, которое не используется в предпринимательской деятельности, такие расходы не могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, а также в состав внереализационных расходов.

При налогообложении не учитываются расходы по оплате расходов по найму жилых помещений (за исключением фактических расходов по найму жилых помещений для физических лиц, направленных белорусскими коммерческими организациями для работы в расположенных за пределами Республики Беларусь структурных подразделениях этих организаций, на основе подтверждающих документов, но не более предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки при служебных командировках за границу, установленных законодательством, если иное не установлено Трудовым кодексом Республики Беларусь), путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты (подп.1.3. п.1 ст.131 НК).

В рамках договора найма жилого помещения, по которому организация выступает наймодателем, сдающим жилое помещение внаем физическому лицу, имеет место получение организацией дохода при отсутствии расходов, относящихся к исполнению обязательств непосредственно по договору найма, поэтому в данном случае положения подп.3.18 п.3 ст.129 НК не могут быть применены, и, соответственно, расходы по содержанию жилого помещения, переданного в наем сотруднику, не учитываются при налогообложении.

15.03.2017

Светлана Михайлова, заместитель начальника управления налогообложения организаций - начальник отдела прямого налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2017 году»