Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация безвозмездно передала райисполкому приобретенные для детского дома игрушки. Оборот по безвозмездной передаче отразила в строке 9¹ налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость для целей распределения налоговых вычетов по удельному весу.

Нужно ли создать ЭСЧФ?

ОТВЕТ: До 1 апреля 2017 г. ЭСЧФ создавать было нужно, с 1 апреля - нет.

В соответствии с п.8 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) электронный счет-фактура создается плательщиком и направляется на Портал электронных счетов-фактур без необходимости его выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями п.7 ст.106¹ НК, при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения налогом на добавленную стоимость, но отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, а налоговые вычеты по которым осуществляются в соответствии с положениями п.15 ст.107 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» Создание плательщиками электронных счетов-фактур в 2018 году не требуется при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством, но отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость согласно части третьей п.24 ст.107 НК (абзац 3 подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29). С 1 января 2019 г. вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость. Комментарий см. здесь. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Вместе с тем согласно подп.26.8 и 26.9 п.26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15:

• в графе 9 «НДС ставка, %» ЭСЧФ указываются ставки НДС, установленные п.1 ст.102 НК и (или) иными законодательными актами, а также расчетная ставка НДС. При заполнении данной графы указывается ставка НДС, применяемая плательщиком на дату совершения хозяйственной операции, отраженной в строке 3 «Дата совершения операций». При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС либо не облагаемых НДС, обороты по реализации которых подлежат отражению в налоговой декларации (за исключением оборотов по реализации, отражаемых в строке 9¹ раздела I части I налоговой декларации), указывается «Без НДС»;

• в графе 10 «НДС сумма, руб.» указывается сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю объектов либо при выставлении соответствующих сумм НДС, а также сумма НДС, исчисленная плательщиком при приобретении (ввозе) объектов. При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС либо не облагаемых НДС, обороты по реализации которых подлежат отражению в налоговой декларации (за исключением оборотов по реализации, отражаемых в строке 9¹ раздела I части I налоговой декларации), указывается число ноль (0).

Обратите внимание! Эти исключения введены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.01.2017 № 1, которое внесло изменения и дополнения в Инструкцию и применяется с 1 апреля 2017 г.

Следовательно, с этой даты по оборотам по безвозмездной передаче, отраженным в строке 9¹ налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, ЭСЧФ не создается.

27.07.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»