Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация частной формы собственности применяет упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН) с уплатой налога на добавленную стоимость.

Вправе ли она при этом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), и не вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке?

ОТВЕТ: Вправе.

Обязанность организаций, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях не связана напрямую с тем, является ли эта организация плательщиком налога на добавленную стоимость (примечание 1).

Правом вести учет в книге учета доходов и расходов обладают организации (за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подп.2.2 п.2 ст.286 НК, а также организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4 100 000 000 бел.руб. (часть первая п.1 ст.291 НК).

Если в организации не превышены указанные критерии численности работников и размера валовой выручки, то она вправе вести книгу учета доходов и расходов независимо от того, является плательщиком НДС или нет.

При этом часть вторая п.1 ст.291 НК предоставляет такой организации возможность с начала налогового периода (примечание 2) вести бухгалтерский учет и отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях.

То есть в случае соблюдения обозначенных выше критериев численности работников и размера валовой выручки организация вправе самостоятельно выбирать вариант ведения учета: в книге учета доходов и расходов или бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, учет сумм налога на добавленную стоимость ведет в разделе VIII книги учета доходов и расходов (в части I раздела - сумм НДС, уплаченных при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав; в части II раздела - сумм НДС, исчисленных по оборотам по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав).

Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены постановлением МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ и Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38.

Примечание 1. Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8 200 000 000 бел.руб., вправе не уплачивать налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.3.12 п.3 ст.286 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. в соответствии с подп.3.12 п.3 ст.286 НК, в редакции Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З, организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 058 400 бел. руб., вправе не уплачивать налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вместе с тем подп.4.1 п.4 ст.286 НК предоставляет таким организациям возможность уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную стоимость должен уплачиваться до окончания налогового периода и в отношении всех объектов обложения этим налогом.

Примечание 2. Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год (п.1 ст.290 НК).

07.07.2014

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»