Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация ежемесячно несет расходы по оплате аренды спортивного зала для игры своих работников и членов их семей в футбол. Стоимость аренды составляет 3 100 000 руб. с НДС в месяц. Всего посещать спортивный зал будут 38 человек (24 работника организации и 14 членов их семей).

Являются ли указанные расходы организации доходом работников и членов их семей, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: С учетом необлагаемых пределов, установленных подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), сумма расходов организации не будет для работников организации и членов их семей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом. При этом данная льгота может быть предоставлена только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был ими использован на иные цели.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Не признаются объектом налогообложения доходы, полученные в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий (подп.2.3 п.2 ст.153 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует руководствоваться подп.2.3 п.2 ст.153 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З (далее - Закон № 432-З).

С учетом того что указанные расходы организация несет не в рамках проведения спортивных или спортивно-массовых мероприятий, эти расходы признаются доходом работников и членов их семей.

Так как арендная платы по договору аренды спортивного зала уплачивается исключительно в интересах работников организации и членов их семей, указанные расходы являются для них доходом в натуральной форме.

При этом размер дохода определяется из расчета расходов, приходящихся на одного человека (независимо от того, что некоторые из них могут не всегда посещать спортивный зал, так как фактически услуга была им оказана). В данном случае он составляет 81 580 руб. (3 100 000 руб. / 38 человек).

При исчислении подоходного налога с указанного дохода организация вправе применить льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК, получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, полученных от профсоюзных организаций, - в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29).

13.08.2015

Марина Константинова, экономист