Материал помещен в архив

Виталий Раковец
аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

14.09.2021

ВОПРОС

Организация имеет просроченную задолженность по кредитам перед банками за приобретенные ГСМ. Проценты по основному долгу по просроченным платежам организация не учитывает при налогообложении прибыли.

Верно ли поступает организация?

ОТВЕТ

Неверно.

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

• затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• нормируемые затраты (ч.2 п.1 ст.169 НК).

К нормируемым затратам относятся в том числе прочие затраты, определенные п.2 ст.171 НК (подп.1.7 п.1 ст.171 НК).

В состав прочих нормируемых затрат включаются среди прочих проценты по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам (подп.2.9 п.2 ст.171 НК).

Таким образом, проценты по просроченным платежам по основному долгу по кредитам учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат.

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества), с учетом налога на добавленную стоимость (п.3 ст.171 НК).

Исправления в данные налогового учета вносятся в соответствии с требованиями п.6 ст.40 НК.